Posted in: Разное

Транспортный налог относится: Транспортный налог | ФНС России

Содержание

Система налогов и сборов в Российской Федерации

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов:

  • федеральные

  • региональные

  • местные

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории России: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

По региональным и местным налогам законами субъектов Российской Федерации (нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов) устанавливаются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Также в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Все остальные элементы налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и могут предусматривать введение федеральных налогов, не указанных выше: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.

Транспортный налог | Министерство экономики и территориального развития Свердловской области

Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ):

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Расчет транспортного налога — сдать транспортный налог в Екатеринбурге

Сдадим транспортный налог – от 200р за отчет

Бесплатная консультация в офисе ГРОССБУХ

Ответим в течение 5 минут

Регулярная практика возмещения НДС

Заказать звонок

Транспортный налог относится к разновидности региональных налогов. Правила его расчета установлены НК РФ В отдельной главе 28, которая полностью посвящена данному виду налога. Однако ставки автоналога устанавливаются региональными властями. Местные власти также регулируют льготы и устанавливают отчётные периоды, в которые необходимо сдать транспортный налог.

Учет транспортного налога

Необходимость уплачивать автоналог касается тех предприятий, которые имеют транспорт. При этом неважно являются они собственниками или нет. Организация, которая произвела расчет транспортного налога, должна в установленные сроки отчитаться перед ФНС. Для этой цели используются декларация по транспортному налогу.
Обязанность рассчитать транспортный налог и предоставить декларацию есть и у предприятий, использующих специальный режим налогообложения.
Предоставление отчётности с нарушением сроков является правонарушением, за которое наступает финансовая (ст. 106 НК РФ) и административная ответственность (ст. 2.1 КоАП РФ).

Расчет транспортного налога

Заполнение транспортной декларации осуществляется на основании произведенного расчета автоналога. Ставка налога зависит от вида и типа транспорта, его мощности и вместимости, и отличается в каждом регионе. Помимо этого ст. 362 НК РФ предусматривает повышающие коэффициенты для отдельных категорий автотехники.

Если вы не имеете специальных знаний в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, а также не следите регулярно за изменениями в законодательстве, лучше доверить расчет профессионалам.

Сложности при сдаче транспортного налога

Зачастую у предприятий, составляющих отчетность по автоналогу, возникает масса вопросов. Куда предоставлять отчетность, если компания зарегистрирована в одном регионе, а автомобиль в другом? Какой КПП указывать в декларации? Какие существуют налоговые льготы по транспортному налогу?

Ответы на эти и многие другие вопросы, касающиеся транспортного налога, есть у специалистов нашей компании. Мы подготовим транспортную декларацию для вашего предприятия и ответим на все интересующие вопросы.
Обратившись к нам, вы не будете испытывать сложностей при сдаче транспортной декларации. Вам также не придется переживать о том, что пропустите срок уплаты транспортного налога.

Сдадим транспортный налог – от 200р за отчет

Бесплатная консультация в офисе ГРОССБУХ

Ответим в течение 5 минут

Регулярная практика возмещения НДС

Заказать звонок

Транспортный налог: как избежать долгов

23.08.2017

Если вы работаете по найму, вы почти не замечаете, как платите налоги, потому что это делает ваш работодатель.

Он отчисляет за вас налог на ваш доход — 13% от зарплаты. 

Кроме 13% работодатель платит и другие взносы, которые вам незаметны. Другое дело — транспортный налог. Если вы владеете машиной, платите его сами. Если не сделать этого вовремя, появится задолженность. За нее вам грозит штраф и запрет на выезд за границу.

Россияне платят налог за владение транспортом: автомобилем, мотоциклом или мотороллером, автобусом или другой самоходной машиной. Сюда же относятся более редкие виды транспорта: самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и катеры, снегоходы, мотосани и любые другие транспортные средства. Если у вас что-то из этого есть, то каждый год вы будете платить транспортный налог. Регионы сами устанавливают налоговую ставку на основе федеральных. Она может зависеть от объема двигателя, вида транспортного средства, вместимости, стоимости и года выпуска.

Обычно налоговая отправляет уведомление по почте, но бывают случаи, когда уведомление не приходит. Поэтому, если вы не получили уведомление, это не освобождает от уплаты налога. Если вы собственник недвижимости, следить за налогами — ваша обязанность. Это легко делать через сайт налоговой.

Транспортный налог нужно заплатить до 1 октября. Каждый год вы платите за прошлый: если вы продали машину в конце 2015 года, в 2016 еще будете платить налог. Проверяйте налоги на сайте налоговой службы, а долги по налогам — на портале госуслуг.

Если вам нужно проверить задолженность, сделайте следующее:

  1. Зарегистрируйтесь на портале госуслуг.  Для этого нужны имя, фамилия, номер телефона или адрес электронной почты;
  2. Заполните паспортные данные, СНИЛС, ИНН;
  3. Выберите услугу «Налоговая задолженность» и нажмите кнопку «Получить услугу»;
  4. Посмотрите результат.

Платить можно в банке, прямо на сайте или в мобильном приложении банковской картой. Если вам нужно получить более сложные услуги — лучше пройти подтверждение личности. Это проще, чем кажется: достаточно прийти в центр обслуживания и показать паспорт и СНИЛС. Процедура занимает пять минут, а взамен вы получаете все госуслуги, которые только бывают.

 

 

 

Определение категории транспортного средства в целях налогообложения

Е.В. Паневина,

юрист юридической компании

«Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

К какой категории транспортных средств относится специальная техника и механизмы, смонтированные на шасси грузового автомобиля, – к «грузовым автомобилям» или к «другим самоходным транспортным средствам»? От определения напрямую зависит применяемая ставка налога 

СУТЬ ПРОБЛЕМЫ

Налоговый кодекс РФ и арбитражная практика не дают однозначной классификации
Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ не содержит специальных положений, определяющих объект налогообложения, и критериев, по которым спецтехника, смонтированная на шасси грузовых автомобилей, могла бы быть отнесена к той либо иной категории транспортных средств для определения размера налоговой ставки. Как следствие, суды были вынуждены самостоя-тельно классифицировать спорные объекты, и длительное время единого решения спорного вопроса не существовало.

ДОВОДЫ СУДОВ

Критерии классификации
Некоторые суды предлагали руководствоваться критерием функционального назначения спорных транспортных средств. Со-гласно логике их рассуждений специальная автотехника по своему техническому назначению предназначена не для перевозки грузов, а для решения иных технических задач – выполнения производственных и строительных функций. С учетом основного назначения рассматриваемой техники к спорным объектам корректно было бы применять налоговые ставки, установленные для самоходных машин и механизмов [сноска 1].


При этом суды принимали во внимание положения Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» НК РФ и Инструкции по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу. Согласно этим документам при определении категории автотранспортного средства надлежит руководствоваться «Общероссийским классификатором основных фондов» ОК 013-94 [сноска 2] (далее – ОКОФ), который не включает, например, автокраны в число грузовых автомобилей, а отно-сит их к самоходным машинам и механизмам.
Основанием для другой позиции судов послужило то, что  специальное оборудование, которым оснащены спорные транспортные средства, установлено на базе грузовых автомобилей, подлежащих регистрации в органах ГИБДД, и в паспортах этих транспортных средств (далее – ПТС) указана категория «С» – «грузовые автомобили»  [сноска 3].


Сторонники данной точки зрения ссылались на международное Соглашение о принятии единообразных технических предписаний для колесных транспортных средств, предметов оборудования и частей, которые могут быть установлены и (или) ис-пользованы на колесных транспортных средствах, и об условиях взаимного признания официальных утверждений, выдаваемых на основе этих предписаний  [сноска 4].

В соответствии с классификацией транспортных средств, введенной данным Соглашением, в отличие от классификации транспортных средств по ОКОФ, оборудование, перевозимое специальными автомобилями, считается грузом. Таким образом, специальные автомобили разных марок, моделей и модификаций, на шасси которых установлено различное оборудование, агрегаты и установки, относятся к категории «грузовые автомобили».


ПОЗИЦИЯ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ

Президиум ВАС РФ разрешил спор принятием ряда постановлений
В целях обеспечения единообразия в толковании и применении судами норм права по рассматриваемому вопросу ВАС РФ предложил в качестве общего критерия, определяющего категорию транспортного средства в целях главы 28 НК РФ, использо-вать информацию об органе, осуществляющем государственную регистрацию транспортных средств.

 

Разрешение вопроса по существу
В постановлениях от 17.07.2007 № 2965/07 и № 2620/07; от 18.09.2007 № 5336/07 ВАС РФ указал, что если транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД как автомобиль, то, независимо от того, для какой цели оно предназначено и какое оборудование на нем размещено, в качестве объекта налого-обложения оно не является «другим самоходным транспортным средством», поименованным в п. 1 ст. 361 НК РФ. Относя специальную автотехнику  к категории «грузовые автомобили», ВАС РФ ссылался также на положения международного Женевского соглашения 1958 г.


При рассмотрении дела ВАС РФ руководствовался положениями Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».
Давая оценку доводам сторон, суд указал, что ОКОФ предназначен не для целей налогообложения, а для учета и статистики основных средств. Определения и термины, используемые в ОКОФ, соответствуют значениям, применяемым в отраслях про-мышленности, и не сопоставимы с наименованиями объектов обложения транспортным налогом, приведенным в пункте 1 ста-тьи 361 НК РФ.


ВАС РФ разрешил ситуацию с наличием в различных федеральных судебных округах прямо противоположных решений по одному и тому же вопросу.

ВЗГЛЯД СПЕЦИАЛИСТА

Подход ВАС РФ не является безусловным, а доводы – неоспоримыми
1. Информация об органе, осуществляющем государственную регистрацию транспортного средства, не может выступать критерием, определяющим категорию транспортного средства в целях применения главы 28 НК РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в установ-ленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, призна-ваемые объектом налогообложения (п. 1 ст. 358 НК РФ).


Государственная регистрация транспортных средств, таким образом, означает заявление об эксплуатации транспортных средств по назначению, то есть передвижение по транспортным путям. Другими словами, регистрация транспортных средств в установленном порядке лишь позволяет любому субъекту налоговых правоотношений приобрести статус плательщика транс-портного налога в связи с появлением объекта налогообложения. Иных правовых последствий, в том числе связанных с опреде-лением категории транспортного средства в целях применения тех или иных налоговых ставок,  проанализированные нормы не предполагают.


Регистрация транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляется на основании Постановления № 938, в котором установлены правила определения подведомственности государственным органам транспортных средств при их регистрации, а также закреплены обязанности и права собственников транспортных средств.

 

Где регистрировать спецтранспорт
Из Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938: транспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепы к ним, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются подразделениями ГИБДД МВД России. Трактора, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, – органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзор).
Положения Постановления № 938 не могут
быть использованы в целях определения налоговой ставки транспортного налога


Положения Постановления № 938, принятого с целью совершенствования учета средств спецтранспорта, не могут быть ис-пользованы для определения налоговой ставки транспортного налога, так  как направлены исключительно на решение задач, связанных с полнотой учета транспортных средств.


Сравнительный анализ положений пункта 1 статьи 361 НК РФ и пункта 2 Постановления № 938  позволяет сделать вывод, что, имея целью решение разных задач, рассматриваемые положения указывают в качестве существенных и различные технические характеристики транспортных средств.


Так, определяющим критерием при выборе государственного органа, в котором должно быть зарегистрировано транспорт-ное средство, является его конструктивная скорость – более или менее 50 км/час (п. 2 Постановления).


Ставки транспортного налога устанавливаются в пункте 1 статьи 361 НК РФ также с учетом дифференцированного подхода к характеристикам транспортного средства. Однако ни одно из положений главы 28 «Транспортный налог» НК РФ не содержит указания на применение при исчислении налога такой технической характеристики транспортного средства, как «конструктивная скорость». 

 

Налоговые ставки на спецтранспорт
Пункт 1 статьи 361 НК РФ: налоговые ставки устанавливаются в зависимости от  мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один кило-грамм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
 

 

В свете сказанного обоснованность вывода суда о том, что транспортное средство, зарегистрированное в органах ГИБДД в качестве объекта налогообложения, не является «другим самоходным транспортным средством», названным в пункте 1 статьи 361 НК РФ, не представляется  очевидной.


2. Возможность альтернативного применения двух нормативных актов ставит под сомнение вывод суда.


Нормы российского налогового законодательства не раскрывают понятий «грузовые автомобили» и «другие самоходные машины и механизмы», в связи с чем в силу статьи 11 НК РФ при определении категории объекта – транспортного средства необходимо руководствоваться положениями других нормативных актов.


Необходимо обратиться к законодательству, регламентирующему классификацию транспортных средств при их государст-венной регистрации, – Постановлению № 938, которым руководствовался и ВАС РФ. Положения Постановления позволяют классифицировать транспортные средства со спецтехникой по категориям «грузовые автомобили» и «другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу». При этом определяющим критерием отнесения транспортного средства к одной из этих категорий будет  исключительно конструктивная скорость транспортного средства.


Напротив, в системе классификации основных средств по ОКОФ первоочередное значение придается экономическому ас-пекту, что  позволяет более корректно отнести транспортное средство к той или иной  категории (легковые, грузовые и так да-лее), в том числе в целях главы 28 НК РФ.


Представляется, что и с этой точки зрения рассматриваемый вывод суда является спорным, поскольку при возможном альтернативном применении двух нормативных актов преимущественное значение для установления размера налоговой ставки должен иметь акт, в наибольшей степени соотносящийся с основными принципами налогообложения – принципом экономиче-ского основания и принципом справедливости налогообложения.


3. ВАС РФ не учел подхода Конституционного Суда РФ.
В Определении от 14.12.2004 № 451-О Конституционный Суд РФ указал, что налоговая база по транспортному налогу опреде-ляется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования.
Принимая во внимание правовую природу транспортного налога, установленного в том числе в целях формирования ресур-сов для содержания и развития сети автомобильных дорог общего пользования, представляется, что подход, учитывающий при определении налогового бремени степень негативного влияния эксплуатации транспортного средства на состояние покрытия дорожного полотна, в полной мере соответствует принципу экономического основания налога, закрепленного в пункте 3 статьи 3 НК РФ.


Спорные транспортные средства имеют узкоспециальное назначение и используются для определенного вида работ, не свя-занных с перевозкой груза. Соответственно, уровень их воздействия на состояние дорог общего пользования в сравнении с ав-томобилями, служащими для перевозки грузов, несопоставим и может быть признан минимальным.


В ПТС указывается тип транспортного средства, там же дается его характеристика, определяемая конструктивными особен-ностями и назначением  [сноска 5]. Транспортные средства по типам могут подразделяться не только на легковые и грузовые автомобили, но также на специальные и специализированные транспортные средства (автолавки, специальные автокраны, автогидроподъем-ники, автоэкскаваторы и т. д.)  [сноска 6]. Таким образом, паспортами спорных транспортных средств подтверждается, что они не являют-ся грузовыми.


Учитывая изложенное, большинство приведенных аргументов свидетельствует в пользу признания специальной техники в качестве объекта налогообложения «другим самоходным транспортным средством».



 [сноска 1]  См.: постановления ФАС ПО от 02.11.2006 № А72-3590/06; ФАС ЦО от 15.02.2007 № А23-2172/06А-18-147 и ФАС ЗСО от 10.07.2007 № Ф04-4562/2007 (36093-А27-37).  [сноска 2] «Общероссийский классификатор основных фондов» ОК 013-94  (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359).  [сноска 3] См.: постановления ФАС СЗО от 20.06.2007 № А56-27524/206 и ФАС ВСО от 05.04.2007 № А33-12868/06-Ф02-1597/07.  [сноска 4] Соглашение (Agreement concerning the adoption of uniform technical prescriptions for wheeled vehicles, equipment and parts which can be fitted and/or be used on wheeled vehicles and the conditions for reciprocal recognition of approvals granted on the basis of these prescriptions) заключено в Женеве 20 марта 1958 г.
Россия участвует в Соглашении с 17 февраля 1987 г.  [сноска 5]  Тип транспортного средства указывается в строке 3 ПТС «Наименование  (тип ТС)» (п. 27 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шас-си транспортных средств, утв. приказом МВД России, Минпромэнерго России, Минэкономразвития России от 23.06.2005 № 496/192/134).  [сноска 6]  П. 7 Порядка установления размеров платы за проведение государственного  технического осмотра, утв. приказом МВД России, Минфина России и Мин-транса России от 03.08.2001 № 708/61н/126.

 

Ключевые слова: налоговый спор, категория транспортного средства, объект налогообложения, налоговая ставка, транспортный налог

Узнай больше об имущественных налогах. Транспортный налог.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Сведения о владельцах транспортных средств в налоговые органы направляют органы ГИБДД.

Исчисление транспортного налога производится налоговыми органами исходя из периода владения транспортным средством (с момента постановки до момента снятия транспортного средства с регистрационного учета), а не из фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

Прекращение начисления транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. В случае продажи транспортного средства, новый владелец либо лицо, от имени собственника владеющее, пользующееся или распоряжающееся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их в течение 10 суток после приобретения транспортных средств. Таким образом, в случае если через 10 дней с момента совершения сделки транспортное средство не будет зарегистрировано на нового владельца прежнему владельцу, следует обратиться в подразделение госавтоинспекции для прекращения права собственности на себя. При этом исчисление транспортного налога в отношении прежнего владельца будет прекращено по сведениям, полученным от органов госавтоинспекции, с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

На федеральном уровне от налогообложения транспортным налогом освобождаются физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы (Платон), если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

Кроме того, поскольку транспортный налог относится к числу региональных налогов, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками устанавливаются также законодательными органами власти субъекта Российской Федерации.

Так законом Республики Башкортостан от уплаты транспортного налога освобождаются, в частности, инвалиды всех категорий, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, ветераны военной службы, ветераны государственной службы, ветераны труда, категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, по мотоциклам, мотороллерам и автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, а также по автомобилям грузовым, с даты выпуска которых прошло более 10 лет.

Для того, чтобы узнать об установленных льготах по имущественным налогам, рекомендуем воспользоваться Интернет-сервисом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России.

Граждане, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, подают заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» могут направить данное заявление с приложением копий документов непосредственно через сервис (раздел «Документы налогоплательщика»/ «Обратиться в налоговый орган»/ «Заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам»).

Напоминаем, срок уплаты имущественных налогов за 2017 год истекает 3 декабря.

 

Старший государственный налоговый инспектор отдела учета и работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан О.Л. Смальченко.

Страница не найдена — ТЭКНОБЛОГ

Возможно, эта страница удалена, переименована или просто временно недоступна. Перейдите на главную страницу и воспользуйтесь поиском по сайту. Ниже Вы можете посмотреть свежие публикации.

  1. Новак: Согласованный ОПЕК+ рост добычи адекватен рынку
  2. Минэнерго предложило ускорить введение запрета на экспорт бензина
  3. Нефтегаз РФ настроен против либерализации экспорта СПГ?
  4. Nikola, конкурент Tesla, оказалась мошеннической компанией?
  5. Nord Stream 2 очень нескоро сможет стать независимым оператором
  6. Россия полностью локализует беспилотные суда
  7. Цена на газ в Европе взлетела выше 500 долларов за тысячу кубов
  8. Население Земли сократится, и тем самым задушит спрос на нефть
  9. Стали известны детали решения Гааги по “делу НК “ЮКОС”
  10. В России может появиться литий, добытый в отечественных залежах
  11. Самоочищающееся умное покрытие для дорог создают в РФ
  12. Когда Турция начнет добывать природный газ в Черном море
  13. Дело компании ЮКОС: Будет ли Россия обжаловать решение Гааги
  14. Авиакеросин в аэропортах РФ становится все дороже и дороже
  15. Спотовая цена на газ в Европе поставила трехлетний рекорд
  16. Сенаторы США шантажом хотят сорвать сделку по проекту “Северный поток-2”
  17. ExxonMobil объявила о новом крупном открытии на шельфе Гайаны
  18. Рынок нефти растет на данных API по запасам в США
  19. Варшава и Киев признали, что бессильны остановить “Северный поток-2”
  20. “Академик Черский” завершил работу на проекте “Северный поток-2”
  21. Старт производства Tesla Semi сорван, как и опасался Маск
  22. Байден ударил по угольной отрасли, которую поддерживал Трамп
  23. Запрет на экспорт бензина поможет, но очень ненадолго
  24. Туркменистан опоздал с планами отправить газ в Европу
  25. Расходы россиян на бензин сильно выросли за пять лет
  26. “Татнефть” уже работает над возобновлением добычи в Ливии
  27. PGNiG расторгла 20-летний контракт с Sempra на поставки СПГ
  28. “Газпром” упорно игнорирует допмощности украинской ГТС
  29. Кремль не понял, как Польша защитила ЕС от проекта “Северный поток-2”
  30. Новак: Россиянам, “опередившим” газификацию, компенсируют траты
  31. Рынок нефти опять снижается, напуганный штаммом “дельта”
  32. Чубайс: Энергопереход дорого обойдется экономике России
  33. “Нафтогаз” придумал, каких хочет гарантий от “Газпрома” после 2024 года
  34. В США возник дефицит авиатоплива, перевозчики бьют тревогу
  35. Нефтегаз заставят сократить выбросы при добыче и переработке
  36. Россия станет сильным конкурентом производителям электрокаров
  37. ICCT доказал, электромобиль экологичнее традиционного авто
  38. Энергопереход отягощен проблемами, о которых не говорят
  39. Рынок нефти начал неделю падением из-за штамма “дельта”
  40. Total Energies закрыла сделку по покупке “Арктической перевалки”

Как обращаться с налогом с продаж при доставке: Руководство по штатам

Успешная розничная торговля зависит от успешной доставки, особенно сейчас, когда многие потребители избегают обычных магазинов из-за COVID-19. Только в августе онлайн-продажи в США выросли на 42% в годовом исчислении. Поскольку конца пандемии не видно, а продажи в электронной коммерции, вероятно, останутся высокими в течение сезона праздничных покупок, розничным торговцам необходимо знать, как обложить налогом расходы на доставку.

Нет единого способа передать товары покупателям, и нет единого способа облагать налогом расходы на доставку: налогообложение зависит от штата и способа доставки.Сборы компании за доставку товаров собственным транспортным средством часто облагаются налогом иначе, чем сборы за доставку обычным перевозчиком или частным перевозчиком. Плата за доставку товаров в электронном виде может отличаться от платы за доставку материального личного имущества. Комбинированные сборы за доставку и погрузку-разгрузку могут облагаться налогом иначе, чем отдельные сборы за доставку и погрузку-разгрузку. И так далее.

Общее практическое правило для включенных транспортных расходов:

  • Если содержимое посылки облагается налогом, сборы за ее отправку облагаются налогом
  • Если содержимое посылки не облагается налогом, сборы за ее отправку обычно не облагаются
  • Если отгрузка содержит как освобожденные, так и облагаемые налогом продукты, часть платы, относящаяся к налогооблагаемой продаже, подлежит налогообложению, а часть, относящаяся к освобожденной продаже, освобождается от налога

Это только верхушка айсберга. В следующем руководстве представлена ​​подробная информация по каждому состоянию.

Ниже приводятся общие рекомендации, а не советы по налогам. Пожалуйста, подтвердите всю информацию в налоговом управлении штата или у доверенного налогового консультанта.

Алабама: Доставка служебным автомобилем в Алабаме, как правило, облагается налогом, как и доставка частным перевозчиком, комбинированные сборы за доставку и погрузку / разгрузку, а также сборы за электронную доставку. Но доставка обычным перевозчиком обычно не взимается, как и почтовые расходы для прямой почтовой рассылки и расходы по доставке, которые превышают фактическую стоимость доставки.

Аризона: В Аризоне большая часть транспортных расходов не облагается налогом, но комбинированные расходы на доставку и погрузку / разгрузку обычно облагаются налогом. Плата за электронную доставку обычно не облагается, хотя в некоторых частях штата может применяться местный налог.

Арканзас: Многие транспортные расходы в Арканзасе облагаются налогом. Однако плата за доставку считается частью валовой выручки или валовой выручки от продажи в Арканзасе, если только расходы не выставляются напрямую покупателю перевозчиком, отличным от продавца.Как правило, если отправляемая материальная личная собственность облагается налогом, плата за доставку облагается налогом; если продажа не облагается налогом, освобождаются и расходы на доставку; и если груз включает в себя как облагаемую налогом, так и освобожденную от налогообложения собственность, налог применяется к проценту стоимости доставки, относящемуся к налогооблагаемой собственности.

Калифорния: По большей части, транспортные расходы не облагаются налогом, если продажа освобождена, но если продажа облагается налогом, расходы, связанные с доставкой, могут быть необлагаемыми, частично или полностью облагаемыми налогом.Как правило, сборы за доставку транспортным средством компании облагаются налогом, если передача права собственности происходит после того, как покупатель вступает во владение продуктом (пункт назначения FOB), но сборы освобождаются, если передача права собственности происходит до доставки продукта (FOB источник). Стоимость доставки, превышающая фактическую стоимость доставки, как правило, облагается налогом, но стоимость доставки, превышающая действующие разумные ставки, как правило, не облагается. Комбинированные сборы за доставку и погрузку / разгрузку обычно облагаются налогом, тогда как сборы за электронную доставку обычно освобождаются.

Колорадо: Доставка и фрахт для облагаемых налогом продаж обычно облагаются налогом в Колорадо, если они включены в продажную цену, но могут быть освобождены, если у потребителя есть возможность организовать свою доставку. Плата за электронную доставку обычно облагается налогом. В отношении местного налога с продаж могут применяться другие правила.

Коннектикут: Стоимость доставки и доставки для налогооблагаемых продаж, как правило, облагается налогом в Коннектикуте, независимо от того, указаны ли они отдельно или включены в цену продажи, и предоставлены ли продавцом или третьей стороной.Стоимость доставки и доставки для освобожденных продаж, как правило, не облагается.

Флорида: Транспортные расходы для налогооблагаемых продаж, как правило, облагаются налогом, независимо от того, указаны ли они отдельно или включены в цену продажи. Тем не менее, сборы за доставку обычно освобождаются, если плата указывается отдельно, и покупатель имеет возможность забрать товар или организовать свои собственные сторонние транспортные услуги. Плата за электронную доставку также обычно не облагается.

Грузия: сборы за доставку, фрахт, транспортировку, доставку и обработку обычно считаются частью продажной цены, поэтому они освобождаются от уплаты налога, если продажа не облагается налогом, и облагаются налогом, если продажа облагается налогом.Сборы за доставку, не связанные с продажей налогооблагаемого имущества, как правило, освобождаются от налога, как и сборы за доставку электронного имущества.

Гавайи: Общий акцизный налог (GET) Гавайев — это налог на привилегии, взимаемый с деловой активности на Гавайях. Обычно это применяется к большинству транзакций, включая сборы за доставку и обработку.

Айдахо: Предполагается, что расходы на доставку и погрузку-разгрузку должны быть отдельно указаны в Айдахо, а отдельно указанные расходы на доставку покупателю освобождены от уплаты в Айдахо.Однако сборы за товары, доставляемые электронным способом, обычно облагаются налогом.

Иллинойс: Стоимость доставки и обработки налогооблагаемых товаров, как правило, облагается налогом в Иллинойсе. Если розничный торговец определяет, что либо покупатель, либо все продаваемое имущество освобождены от налога, плата за доставку также будет освобождена. Кроме того, при отправке на условиях ФОБ сборы не облагаются, если у клиента есть возможность организовать свою доставку через третью сторону.

Индиана: Стоимость доставки и обработки, как правило, облагается налогом в Индиане.Однако отдельно указанные «почтовые расходы» (цена покупки почтовых марок или аналогичные сборы за доставку почты или посылок через США) не облагаются налогом. При отправке на условиях ФОБ сборы не облагаются, если у клиента есть возможность организовать свою доставку через третью сторону.

Айова: В Айове плата за доставку обычно не взимается. Тем не менее, входящий фрахт или сборы за фрахт — сборы, взимаемые продавцом за получение товаров, проданных покупателям, — обычно облагаются налогом, если передаются покупателю.

Канзас: Стоимость доставки и обработки, как правило, облагается налогом в Канзасе, независимо от того, включены ли они в продажную цену, указываются отдельно или оплачиваются отдельно.

Кентукки: Стоимость доставки (сборы розничного продавца за подготовку и доставку в место, указанное покупателем) включены в продажную цену и облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются, если продажа освобождена от налога.

Луизиана: Государственный налог с продаж, как правило, не применяется к отдельно указанным расходам на доставку.В отношении облагаемых налогом продаж расходы по доставке и доставке, которые включены в продажную цену, обычно облагаются государственным налогом с продаж. Плата за доставку освобождается, если покупатель имеет возможность отдельно заключить договор на доставку (например, путем получения товара или организации доставки третьей стороной). Плата за доставку товаров электронным способом облагается государственным налогом с продаж. В отношении местного налога с продаж могут применяться другие правила.

Мэн: По большей части расходы на доставку освобождаются от налога с продаж, если выполняются эти три условия: отгрузка осуществляется непосредственно покупателю, стоимость доставки указывается отдельно, и отгрузка осуществляется обычным или контрактным перевозчиком или США.S. mail. Плата за доставку продавцом на собственном автомобиле обычно включается в налогооблагаемую продажную цену, если доставляемые товары облагаются налогом. Плата за доставку электронных товаров также облагается налогом.

Мэриленд: Большинство сборов за доставку освобождены от налога с продаж Мэриленда. Однако стоимость доставки, включенная в налогооблагаемую цену, как правило, облагается налогом, как и комбинированные расходы на доставку и погрузку / разгрузку.

Массачусетс: отдельно указанные расходы на доставку и доставку освобождаются от налога с продаж и использования штата Массачусетс, если доставка осуществляется после покупки. Плата за обработку может быть объединена с расходами на доставку; если указано отдельно, плата за доставку и погрузочно-разгрузочные работы не взимается. Однако стоимость доставки, превышающая фактическую стоимость доставки, как правило, облагается налогом.

Мичиган: Расходы на доставку и обработку облагаемых налогом розничных продаж, как правило, облагаются налогом в Мичигане, в том числе понесенные до передачи права собственности на недвижимость. Однако плата за доставку освобожденного имущества, как правило, не облагается. Если взимается единая плата за перевозку как налогооблагаемых, так и освобожденных от налогообложения товаров, налог применяется к процентной доле облагаемой налогом продажи (определяемой по цене или весу).

Миннесота: Стоимость доставки и обработки облагаемых налогом товаров, как правило, облагается налогом. Плата за доставку и погрузку-разгрузку предметов, освобожденных от налога, как правило, не облагается. Если транзакция включает как налогооблагаемые, так и освобожденные от налога продукты, налог на доставку и доставку должен распределяться на основе процента или веса налогооблагаемых товаров. Услуги по доставке, предоставляемые и выставляемые третьей стороной, как правило, не облагаются поставкой заполнителей или бетонных блоков.

Миссисипи: сборы за доставку, обработку и доставку налогооблагаемых товаров, как правило, облагаются налогом с продаж штата Миссисипи.Однако транспортные расходы, превышающие разумные или действующие ставки, могут быть освобождены от налога.

Миссури: Стоимость доставки и обработки налогооблагаемых товаров, как правило, облагается налогом в штате Миссури, если она включена в продажную цену или когда покупатель обязан ее оплатить. Отдельно указанные транспортные расходы обычно не облагаются налогом, если покупатель не обязан платить за услугу. Однако, если покупатель не обязан оплачивать транспортные расходы, но они не указываются отдельно, они, как правило, подлежат налогообложению.Отдельно указанные сборы за электронную доставку товаров, как правило, не облагаются.

Небраска: Транспортные расходы и расходы на обработку обычно облагаются налогом в Небраске, когда продажа облагается налогом, и — сборы оплачиваются розничному продавцу. Обычно они освобождаются от уплаты налога, когда продажа освобождается. Если существует единовременная плата за доставку груза, освобожденного от налогообложения и облагаемого налогом, следует распределить налог. Сборы за доставку, фрахт, почтовые расходы, отгрузку или транспортировку, уплаченные лицу, отличному от продавца, обычно освобождаются.

Невада: Услуги, необходимые для завершения продажи материального личного имущества, такие как услуги доставки и обработки, обычно облагаются налогом в Неваде. Отдельно указанные расходы на пересылку, доставку и транспортировку, как правило, не облагаются налогом, но сборы за упаковку, обработку, упаковку или аналогичные сборы подлежат налогообложению, независимо от того, указаны они отдельно или включены в продажную цену. Плата за доставку товаров электронным способом обычно не взимается.

Нью-Джерси: Большая часть расходов, связанных с доставкой и доставкой, облагается налогом с продаж в штате Нью-Джерси, хотя сборы за доставку и обработку для освобожденных продаж, как правило, не облагаются. Если отгрузка включает как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, продавец должен облагать налогом часть платы за доставку, выделенную на транспортировку налогооблагаемых товаров (определяемую по весу или цене). Если продавец не распределяет плату за доставку, вся сумма облагается налогом.

Нью-Мексико: налог на валовой доход обычно применяется к расходам на доставку и доставку (включая почтовые расходы и транспортные расходы) в Нью-Мексико, независимо от того, указаны ли они отдельно или включены в цену продажи. Однако плата за доставку товаров электронным способом обычно не взимается.

Нью-Йорк: расходы на доставку, обработку и доставку налогооблагаемых продаж, как правило, облагаются налогом в Нью-Йорке. Однако, если заказчик организует доставку третьей стороной и платит этой третьей стороне напрямую, сторонняя плата за доставку освобождается. Расходы на доставку, обработку и доставку для продаж, не облагаемых налогом, обычно не облагаются. Комбинированные расходы на транспортировку как облагаемых налогом, так и освобожденных от налогообложения продаж, как правило, облагаются налогом, но если плата за доставку или доставку указывается отдельно и справедливо распределяется между облагаемыми и необлагаемыми налогами продажами, то транспортные расходы для облагаемых налогом продаж облагаются налогом, а стоимость доставки для освобожденных от налогообложения продаж составляет освобождать. Плата за доставку товаров электронным способом обычно не взимается.

Северная Каролина: Расходы на отгрузку и обработку, транспортировку и доставку, взимаемые розничным продавцом и связанные с налогооблагаемыми продажами, как правило, облагаются налогом с продаж и использования в Северной Каролине, независимо от того, включены ли они в продажную цену или указаны отдельно. Если в счете указаны как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения продажи, расходы по доставке и погрузке-разгрузке должны быть пропорционально распределены по каждой позиции. Если стоимость доставки и обработки основана на фиксированной ставке за упаковку, «розничный торговец может распределить плату за любой из предметов в упаковке, а не распределять плату.”

Северная Дакота: Фрахт, доставка и другие транспортные расходы, включая доставку и погрузочно-разгрузочные работы, считаются частью продажной цены в Северной Дакоте. Таким образом, если продажа облагается налогом, расходы по доставке облагаются налогом, а если не облагаются налогом, они не облагаются налогом. Однако сборы за доставку, выставленные непосредственно клиенту (т. Е. Не связанные с продажей материального личного имущества), как правило, освобождаются от уплаты налогов. Если розничный торговец отправляет как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары за одну поставку, часть затрат на отгрузку налогооблагаемых товаров облагается налогом; если розничный торговец не распределяет налог пропорционально, вся единовременная сумма подлежит налогообложению.

Огайо: Большинство сборов за доставку налогооблагаемых товаров облагаются налогом в Огайо. Плата за доставку считается частью продажной цены, независимо от того, указана она отдельно или включена в цену, поэтому они облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются, если продажа освобождена от налога. Если одна плата за доставку включает в себя как налогооблагаемые, так и освобожденные от налога продажи, она может быть распределена (по весу или продажной цене), поэтому налог взимается только за отгрузку той части груза, которая облагается налогом. В противном случае налог взимается со всей стоимости доставки.Сборы за доставку, не связанные с продажей, облагаемой налогом, не облагаются налогом. Плата за электронную доставку не взимается.

Оклахома: отдельно указанные сборы за доставку прямой почтовой рассылки не облагаются налогом в Оклахоме, независимо от того, облагается ли содержимое посылки налогом или освобождено от него. Затраты на транспортировку и транспортировку, включенные в продажную цену налогооблагаемого материального личного имущества, облагаются налогом. Налог с продаж Оклахомы применяется к оплате за электронную доставку, но не к почтовым расходам при прямой почтовой рассылке.

Пенсильвания: Если отгружаемые товары облагаются налогом, расходы по доставке и транспортировке, как правило, облагаются налогом, независимо от того, указаны они отдельно или включены в продажную цену.Если отправляемый товар (-ы) не облагается налогом, доставка и сборы за обработку обычно освобождаются. Если отправление содержит как налогооблагаемые, так и необлагаемые налогом товары, то расходы по доставке и обработке всей отгрузки подлежат налогообложению. Плата за доставку, произведенную и выставленную третьим лицом, не облагается.

Род-Айленд: Стоимость доставки (включая расходы на обработку) считается частью продажной цены, поэтому они обычно не облагаются налогом, когда продажа освобождена от налога, и облагается налогом, когда продажа облагается налогом.Если отправление содержит как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, продавец должен распределить стоимость доставки по продажной цене или весу. Сборы за электронную доставку продуктов обычно облагаются налогом.

Южная Каролина: сборы за доставку и обработку облагаемых налогом товаров обычно облагаются налогом в Южной Каролине, в то время как сборы за доставку и погрузку-разгрузку товаров, освобожденных от налога, обычно не облагаются. Налогообложение сборов для розничного продавца за доставку материального личного имущества на собственном грузовике зависит от того, являются ли условия местом назначения на условиях ФОБ или местом отправления (или отправлением) на условиях ФОБ: пункт назначения на условиях ФОБ обычно облагается налогом, а пункт отгрузки на условиях ФОБ обычно освобождается.

Южная Дакота: Как правило, плата розничного продавца за доставку и обработку облагаемых налогом товаров облагается тем же государственным и муниципальным налогом с продаж, что и товар. Поскольку большая часть продаж в Южной Дакоте облагается налогом, расходы на доставку и транспортировку, как правило, облагаются налогом. Однако, если продажа не облагается налогом, сборы за доставку и транспортировку также не облагаются. Если и налогооблагаемые, и не облагаемые налогом продукты входят в одну поставку, налог с продаж уплачивается с части стоимости доставки налогооблагаемых продуктов (определяемой продажной ценой или весом).Если розничный торговец нанимает третье лицо для выполнения доставки и выставляет счет покупателю за доставку, розничный торговец должен включить транспортные расходы в налогооблагаемые квитанции.

Теннесси: Стоимость доставки является частью продажной цены в Теннесси. Таким образом, если продажа облагается налогом, плата за доставку облагается налогом; если продажа не облагается налогом, плата за доставку не взимается. Если отправление содержит как освобожденные, так и облагаемые налогом продажи, налог с продаж применяется к процентной доле облагаемого налогом груза (определяемой по весу или продажной цене).

Техас: Доставка и доставка в Техасе облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются, если продажа освобождена от налога. Отдельно заявленные сборы за доставку сторонним грузоотправителем также освобождаются от уплаты, если они предоставляются по запросу клиента.

Юта: Плата за доставку как налогооблагаемой, так и освобожденной от налога продажи не облагается налогом, если это указано отдельно. Сборы за доставку налогооблагаемых товаров могут облагаться налогом, если они являются частью продажной цены (или «фрахта»).

Вермонт: Если продажа подлежит обложению налогом с продаж штата Вермонт, налог с продаж также взимается при доставке и фрахте при доставке товара.Однако, если продажа не облагается налогом, связанные с ней расходы на доставку также не облагаются. Как правило, нет налога с продаж на отдельные транспортные расходы, не связанные с розничной продажей.

Вирджиния: отдельно указанные расходы на доставку, включая почтовые расходы, как правило, освобождаются от налога с продаж Вирджинии, но расходы на транспортировку всегда облагаются налогом. Если стоимость доставки объединяется с комиссией за обработку или другими сборами в виде единого платежа, они облагаются налогом.

Вашингтон: Налог с продаж обычно применяется к расходам на доставку налогооблагаемых товаров, даже если это указано отдельно, или если продавец также является перевозчиком.Однако сборы за доставку товаров, освобожденных от налога, обычно не облагаются. Если отправление содержит как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, налог применяется к процентной стоимости доставки, подлежащей уплате за налогооблагаемые товары (определяемой продажной ценой или весом). Плата за доставку может не облагаться налогом, когда покупатель нанимает третье лицо для доставки купленных товаров после продажи.

Западная Вирджиния: Стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ в Западной Вирджинии считается частью продажной цены. Для облагаемых налогом продаж сборы, как правило, облагаются налогом; для продаж, освобожденных от налога, они обычно освобождаются от уплаты налогов.

Висконсин: Стоимость доставки для облагаемых налогом продаж, как правило, облагается налогом в Висконсине, независимо от того, осуществляется ли доставка обычным или контрактным перевозчиком, почтовой службой США или транспортным средством продавца. Точно так же плата за доставку для освобожденных продаж, как правило, не облагается. Если отгрузка включает как налогооблагаемые, так и необлагаемые налогом продажи, часть, отнесенная к необлагаемым налогом продажам, не облагается налогом; если распределение не производится, вся сумма облагается налогом. Стоимость доставки для отдельно указанной прямой почтовой рассылки обычно не взимается.

Вайоминг: В Вайоминге сборы за доставку и обработку обычно не облагаются, если они указаны отдельно и отличаются от любых налогооблагаемых сборов, которые могут указываться в том же счете-фактуре. Однако, когда часть продажной цены облагаемой налогом продажи, сборы обычно облагаются налогом.

Вашингтон, округ Колумбия: Стоимость доставки и обработки, как правило, облагается налогом в округе Колумбия. Однако транспортные расходы обычно не облагаются, когда право собственности переходит к покупателю в момент продажи (т.е., до отгрузки) или на условиях FOB.

Потребители хотят, чтобы доставка была дешевой, быстрой и надежной. Они также хотят, чтобы он правильно облагался налогом — или, по крайней мере, они не хотят платить налог с продаж за доставку без необходимости. Автоматизация сбора налогов с продаж, денежных переводов и регистрации — самый эффективный способ сделать это правильно.

Постановление 1628

Поиск

Руководство по законодательству о налогах на бизнес — Редакция 2021 года


BTLG Содержание > Правила налогообложения продаж и использования > Статья 12> Постановление 1628

Положения о налогообложении продаж и использования

Статья 12.Вопросы перевозки имущества

Постановление 1628

Положение 1628. Транспортные расходы.

Ссылка: разделы 6010.5, 6011, 6012 и Кодекс о доходах и налогообложении.

(а) Перевозка перевозчиком. За исключением случаев, предусмотренных в пункте (c) ниже, в случае продажи, будь то по аренде или иным образом, налог не применяется к «отдельно указанным» платежам за транспортировку имущества от места деятельности продавца или другого пункта, из которого осуществляется отгрузка. осуществляется «непосредственно покупателю» при условии, что транспортировка осуществляется не на предприятиях розничного продавца, т.е.e., почтой США, независимым контрактом или обычным перевозчиком. Место, где происходит продажа, т. Е. Переход правового титула к покупателю или начало аренды, не имеет значения, за исключением случаев, когда недвижимость продается по поставленной цене или транспортировка осуществляется предприятиями розничного продавца, как поясняется в подпункте (b) ниже. Сумма транспортных расходов, исключенных из меры налогообложения, не может превышать стоимости транспортировки до розничного продавца.

Транспортные расходы будут рассматриваться как «отдельно указанные» только в том случае, если они отдельно указаны в договоре купли-продажи или в документе, отражающем этот договор, выпущенном одновременно с продажей, например в счете-фактуре продавца.Тот факт, что транспортные расходы могут быть рассчитаны на основе информации, содержащейся на лицевой стороне счета-фактуры или другого документа, не будет достаточным в качестве отдельного заявления. Если отдельно указанная плата обозначена как «почтовые расходы и обработка» или «доставка и обработка», только та часть платы, которая представляет собой фактические почтовые расходы или фактическую отгрузку, может быть исключена из меры налога. Такие суммы могут быть исключены из меры налогообложения, даже если такие суммы не прикреплены или не указаны на упаковке.Отдельно указанная плата, обозначенная как «плата за обработку» или «плата за обработку», не является отдельным заявлением о транспортных расходах. К таким расходам применяется налог, несмотря на то, что почтовые расходы или расходы на пересылку могут быть или не быть прикреплены или отмечены на упаковке.

Недвижимость не будет считаться доставленной «напрямую покупателю», если она отправлена ​​продавцу, агенту или представителю продавца или кому-либо еще, действующему от имени продавца. Любые отдельно заявленные сборы розничного продавца за транспортировку имущества к месту его деятельности, а не от него, или в другой пункт, из которого имущество будет затем «доставлено непосредственно покупателю», включаются в размер налога. .Такие сборы представляют собой входящий фрахт и облагаются налогом как часть стоимости недвижимости, проданной розничным продавцом.

(b) Транспортировка предприятиями розничной торговли или имуществом, проданным по цене поставки.

(1) Определение. «Поставленная цена». Недвижимость продается по цене с доставкой, когда цена, согласованная в договоре о продаже, включает любые затраты или плату, которые могут взиматься за транспортировку собственности непосредственно к покупателю. Продажа по «гарантированной цене», включающей отдельно указанную сумму за транспортировку, является продажей по «цене с доставкой».«Недвижимость не продается по цене доставки, когда цена согласована, и к этой цене добавляется отдельно указанная сумма, представляющая стоимость или плату за транспортировку собственности непосредственно к покупателю, а также любое увеличение или уменьшение фактических затрат на транспортировку. оплачивается покупателем или зачисляется на счет покупателя.

(2) В целом. За исключением случаев, предусмотренных в пункте (c) ниже, когда транспортировка осуществляется предприятиями розничного продавца или недвижимость продается по цене с доставкой, налог применяется к расходам на транспортировку до покупателя, если (A) транспортные расходы не указаны отдельно, ( B) предназначены для транспортировки от места нахождения предприятия розничной торговли или другого пункта, из которого отгрузка осуществляется непосредственно покупателю, и (C) транспортировка осуществляется после продажи собственности покупателю.Если продажа происходит до начала транспортировки к покупателю, налог не применяется к отдельно указанным расходам на транспортировку. Сумма, которая может быть исключена из размера налога, не может превышать разумную плату за транспортировку на предприятиях розничного продавца или стоимость транспортировки на объектах, не являющихся объектами розничного продавца.

(3) Определение момента продажи.

(A) Соглашения об обеспечении. Когда продажа осуществляется в соответствии с соглашением об обеспечении, в котором розничный торговец сохраняет право собственности в качестве обеспечения уплаты цены, продажа происходит, когда розничный торговец передает собственность покупателю или другому лицу по его указанию.

(B) Аренда. Когда продажа осуществляется на условиях аренды, продажа происходит при переходе владения или предоставлении права владения имуществом арендодателем арендатору или другому лицу по его указанию.

(C) Продажа с одобрения. Когда продажа находится на одобрении, продажа не происходит до тех пор, пока покупатель не примет собственность.

(D) Прочие продажи. Если явно не согласовано, что право собственности должно переходить в предыдущий момент, продажа происходит в то время и в том месте, где розничный торговец завершает свою работу со ссылкой на физическую доставку собственности, даже если документ, подтверждающий право собственности, должен быть доставлен в другое время или место.Если договор требует или разрешает розничному продавцу отправить собственность покупателю, но не требует от него доставки ее в пункт назначения, розничный торговец завершает свои действия со ссылкой на физическую доставку имущества во время и в месте отгрузки, например, доставка имущества перевозчику для доставки перевозчиком покупателю; но если контракт прямо требует доставки в пункт назначения, включая случаи, когда одним из условий контракта является F.O.B. место назначения, розничный торговец завершает свою работу со ссылкой на физическую доставку имущества на тендере покупателю там.Когда доставка собственности осуществляется предприятиями розничного продавца, право собственности переходит, когда собственность доставляется покупателю в пункте назначения, если только не существует явного письменного соглашения, подписанного до доставки, что право собственности переходит в другое время.

(4) Место продажи. Для целей Закона штата о налоге с продаж и использования (но не для целей Единого местного закона о налоге с продаж и использования Брэдли-Бернса, а также для целей Закона о налогах на операции и использование) место продажи или покупки материальных ценностей личная собственность — это место, где собственность физически находится на момент совершения сделки купли-продажи.

(c) Транспортировка свалочного материала. С 1 января 1989 г. налог не применяется к отдельно указанным расходам на транспортировку мусора, например, песка, грязи или гравия, снятого с земли и транспортированного с места раскопок на место захоронения отходов, указанное покупателем, если:

(1) сумма транспортных расходов, исключенных из меры налогообложения, не превышает разумную плату за транспортировку на объектах розничного продавца или стоимость транспортировки не на объектах розничного продавца, либо

(2) полученное вознаграждение предназначено исключительно для цели транспортировки материала на указанное место, и материал передается бесплатно.Если такие транспортные расходы превышают разумную плату за транспортировку на предприятиях розничного продавца или превышают расходы на транспортировку не на предприятиях розничного продавца, положения этого пункта не применяются.

Для целей этого параграфа несущественно, когда право собственности переходит к покупателю материала для свалки.

Приложение

(а) Примеры контрактов по поставленной цене.

(1) Договор купли-продажи предусматривает продажу имущества по цене 100 долларов за единицу, поставленную покупателю.

(2) Контракт на продажу предусматривает продажу собственности по цене 100 долларов за единицу, «которая включает стоимость доставки из расчета 10 долларов за единицу».

(3) Договор купли-продажи предусматривает продажу имущества по цене 100 долларов за поставленную единицу с предоплатой фрахта.

(4) Договор купли-продажи предусматривает продажу имущества по цене 100 долларов за единицу фрахта, собранного и разрешенного.

(5) Договор купли-продажи предусматривает продажу собственности по гарантированной цене 100 долларов, состоящей из 90 долларов плюс 10 долларов фрахта.

(b) Примеры договоров, не предусматривающих поставку цены.

(1) Договор купли-продажи предусматривает продажу имущества по цене 100 долларов за единицу фрахта.

(2) Договор купли-продажи предусматривает продажу имущества по цене 100 долларов за единицу фактического фрахта, предварительно оплаченных и прибавленных к продажной цене.

(c) Примеры применения налога. Все поставки осуществляются независимым перевозчиком.

Все счета выставлены в соответствии с условиями контракта.

(1) Контракт на продажу предусматривает продажу имущества по цене 100 долларов за единицу, доставленную покупателю с предоплатой фрахта.

Налог применяется к продажной цене в размере 100 долларов США за единицу без вычета стоимости перевозки, поскольку стоимость перевозки отдельно не указана. Контракт заключен на поставленную цену и требует доставки покупателю. Право собственности не переходит к покупателю до доставки.

(2) Договор купли-продажи предусматривает продажу имущества по цене 100 долларов за единицу.Розничный продавец обязан доставить недвижимость покупателю в фрахтовую инстанцию.

Налог применяется к 100 долларам за единицу, поскольку ответственность за оплату фрахта лежит на покупателе, а продавец не взимает плату за фрахт. Поскольку перевозчик выставит покупателю счет на фактическую стоимость фрахта, фрахт будет оформлен отдельно. Недвижимость не продается по цене доставки.

(3) Договор купли-продажи предусматривает продажу имущества по цене 100 долларов за единицу фрахта, собранного и разрешенного.

Размер налога составляет 100 долларов за единицу за вычетом суммы фрахта, уплаченной перевозчику и указанной в платежном ваучере, отправленном розничному продавцу покупателем.

Продается по цене с доставкой. Отдельно указанные транспортные расходы не подлежат налогообложению, поскольку транспортировка произошла после продажи имущества. Если в договоре купли-продажи прямо предусматривается переход правового титула при доставке в пункт назначения, то размер налога будет составлять 100 долларов за единицу, поскольку продажа осуществлялась по цене с доставкой, а право собственности не переходило до транспортировки.

(4) Контракт на продажу предусматривает продажу собственности по цене 100 долларов за единицу плюс фактический фрахт в размере 10 долларов за единицу. Любое увеличение или уменьшение фрахта осуществляется за счет покупателя.

Налог применяется к 100 долларам за единицу, поскольку договор не предусматривает цену доставки и отгрузка осуществляется независимым перевозчиком.

(5) Контракт на продажу предусматривает продажу собственности за 100 долларов плюс фрахт в размере 10 долларов, и продавец гарантирует, что цена не превысит 110 долларов.

Налог применяется к 100 долларам, потому что продажа осуществляется по цене с доставкой, и нет доказательств того, что право собственности было передано после доставки в пункт назначения. Контракт будет толковаться как контракт на отгрузку, если он прямо не требует доставки в пункт назначения. Если в договоре купли-продажи прямо предусматривается переход правового титула после доставки в пункт назначения, тогда размер налога будет составлять 110 долларов, поскольку продажа была произведена по цене с доставкой, а право собственности не переходило до транспортировки.

(6) Договор купли-продажи предусматривает продажу имущества по цене 100 долларов за единицу фрахта, приравненную к x город.В счете указано 10 единиц по 100 долларов за единицу, 1000 долларов, фрахт из x города 100 долларов, всего 1100 долларов.

В этих обстоятельствах налог применяется к 1000 долларов, поскольку единственный отдельный отчет о фрахте — это фрахт, приравненный к x city в сумме 100 долларов. Если фактический фрахт, уплаченный перевозчику за транспортировку имущества от места работы продавца или другого пункта, из которого осуществляется отгрузка напрямую покупателю, составляет менее 100 долларов, исключение будет ограничено суммой, уплаченной перевозчику.

(7) Исходя из тех же фактов, что и выше, за исключением того, что в счете-фактуре указано 10 единиц по 100 долларов за единицу, 1000 долларов США, фрахт, приравненный к x 100 долларов США, всего 1100 долларов США. В счете-фактуре также есть пометка: «Фактическая предоплата фрахта от точки отгрузки до места назначения составляет 200 долларов США».

Продается не по цене с доставкой. На основании выставленного выше биллинга составляется отдельная ведомость фрахта на сумму 200 долларов США. Соответственно, размер налога составляет 1100 долларов минус 200 долларов или 900 долларов.

История — принята 20 июня 1962 года, действует с 3 июля 1962 года.

С поправками от 8 августа 1962 г.

С поправками от 2 сентября 1965 г.

Изменена нумерацией 3 ноября 1971 г., вступает в силу 3 декабря 1971 г.

Изменена 11 ноября 1971 г., действует с 16 декабря 1971 г.

Изменен 11 октября 1984 г., вступил в силу 13 декабря 1984 г. В пункте (а) удалено бывшее второе предложение и добавлен последний абзац. Полностью переработаны (b) (3) (D) и примеры (c) (3) и (c) (5).

С изменениями, внесенными 5 апреля 1989 г., вступает в силу 21 июня 1989 г.Внесены поправки, предусматривающие, что плата за транспортировку полигона от места раскопок до участка, указанного покупателем полигона, освобождается от налога, если плата указывается отдельно и не превышает разумной суммы, или если все возмещение состоит из оплата перевозки.

С поправками от 8 февраля 1995 г., вступает в силу 19 июля 1995 г. Изменен подраздел (а), чтобы отразить, что в тех случаях, когда отдельно указанная плата обозначена как «почтовые расходы и обработка» или «отгрузка и обработка», точная сумма почтовых или транспортных расходов не требуется. быть прикрепленным к упаковке, но такая плата с пометкой «обработка» не является отдельным заявлением о транспортных расходах.В подразделы (b) (2) и (3) внесены поправки для исправления перекрестных ссылок в Своде правил Калифорнии.

местных стандартов: транспорт | Налоговая служба

Заявление об отказе от ответственности: Финансовые стандарты IRS по сбору налогов предназначены для использования при расчетах по уплате налогов. Эти стандарты вступают в силу 26 апреля 2021 года только для целей федерального налогового администрирования. Информацию о расходах для использования в расчетах по банкротству можно найти на веб-сайте по номеру U.S. Программа попечительства .

Загрузите стандарты транспортировки (PDF) PDF в формате PDF для печати. Обратите внимание, что стандартные суммы меняются, поэтому, если вы решите их распечатать, периодически проверяйте их, чтобы убедиться, что у вас установлена ​​последняя версия.

Транспортные стандарты для налогоплательщиков с транспортным средством состоят из двух частей: общенациональные цифры по ежемесячным платежам по ссуде или лизингу, называемые стоимостью владения, и дополнительные суммы для ежемесячных эксплуатационных расходов.Операционные расходы включают техническое обслуживание, ремонт, страховку, топливо, регистрации, лицензии, проверки, парковку и дорожные сборы (эти стандартные суммы не включают налоги на личное имущество).

Стоимость владения

Стоимость владения, указанная в таблице ниже, представляет собой ежемесячную скидку на аренду или покупку до двух автомобилей. Единому налогоплательщику обычно разрешается использовать один автомобиль. Для каждого автомобиля налогоплательщикам будет разрешена меньшая из следующих сумм:

.
  1. ежемесячный платеж по лизингу или автокредиту, или
  2. стоимость владения указана в таблице ниже.

Если у налогоплательщика нет платежа по аренде или автокредиту, разрешенная сумма для расходов на владение будет равна 0 долларов.

Операционные расходы

В дополнение к затратам на владение налогоплательщику разрешены операционные затраты в разбивке по регионам и городам, как показано в таблице ниже. Для каждого автомобиля налогоплательщикам будет разрешена меньшая из следующих сумм:

.
  1. сумма, фактически израсходованная ежемесячно на эксплуатационные расходы, или
  2. эксплуатационные расходы указаны в таблице ниже.

Общественный транспорт

Существует единая общенациональная надбавка на проезд в общественном транспорте на основе данных о расходах Бюро статистики труда на проезд в общественном транспорте на поезде, автобусе, такси, пароме и т. Д. Налогоплательщикам без транспортного средства разрешается выплачивать стандартную сумму ежемесячно на домохозяйство без вопросов. фактически потраченная сумма.

Если налогоплательщик владеет транспортным средством и пользуется общественным транспортом, расходы могут быть разрешены для обоих, при условии, что они необходимы для здоровья и благополучия налогоплательщика или семьи или для получения дохода.Однако допустимые расходы будут представлять собой фактические расходы, понесенные в связи с расходами на владение, эксплуатационные расходы и общественный транспорт, или стандартными суммами, в зависимости от того, что меньше.

Если заявленная сумма расходов на владение, эксплуатационные расходы или общественный транспорт превышает сумму, разрешенную транспортными стандартами, налогоплательщик должен предоставить документацию, подтверждающую, что эти расходы являются необходимыми расходами на проживание.

Общественный транспорт
Национальный $ 217

Стоимость владения
Одна машина Две машины
Национальный $ 533 $ 1 066

Операционные расходы
Одна машина Две машины
Северо-Восточный регион $ 274 $ 548
Бостон $ 271 $ 542
Нью-Йорк 355 долларов США $ 710
Филадельфия $ 293 $ 586
Средний Запад $ 201 $ 402
Чикаго $ 226 $ 452
Кливленд $ 201 $ 402
Детройт 305 долларов США $ 610
Миннеаполис-Стрит.Пол $ 203 $ 406
Сент-Луис $ 233 $ 466
Южный регион $ 224 448 долларов США
Атланта $ 251 $ 502
Балтимор $ 262 $ 524
Даллас-Форт. Стоимость $ 277 $ 554
Хьюстон 309 долл. США $ 618
Майами $ 379 758 долларов США
Тампа $ 238 $ 476
Вашингтон, Д.С. $ 247 $ 494
Западный регион $ 242 $ 484
Анкоридж $ 203 $ 406
Денвер $ 267 $ 534
Гонолулу 210 $ 420 долларов США
Лос-Анджелес $ 313 $ 626
Феникс $ 246 $ 492
Сан-Диего $ 280 $ 560
Сан-Франциско $ 267 $ 534
Сиэтл $ 242 $ 484

Для использования с допустимым транспортным столом на 2021 год

Данные для раздела «Операционные расходы» Транспортных стандартов предоставлены Регионом переписи и Столичным статистическим районом (MSA).В следующей таблице перечислены штаты, составляющие каждый регион переписи. После установления региона переписи налогоплательщика, чтобы определить, применим ли стандарт MSA, используйте приведенные ниже определения, чтобы узнать, проживает ли налогоплательщик в рамках MSA (MSA определяется округом и городом, где это применимо). Если налогоплательщик не проживает в MSA, используйте региональный стандарт.

Определения MSA по регионам переписи

Северо-восточный регион переписи: Мэн, Нью-Гэмпшир, Вермонт, Массачусетс, Род-Айленд, Коннектикут, Пенсильвания, Нью-Йорк, Нью-Джерси

MSA Округов
Бостон в Массачусетсе: Эссекс, Мидлсекс, Норфолк, Плимут, Саффолк

в NH: Rockingham, Strafford
Нью-Йорк в NY: Bronx, Dutchess, Kings, Nassau, New York, Orange, Putnam, Queens, Richmond, Rockland, Suffolk, Westchester

в Нью-Джерси: Берген, Эссекс, Хадсон, Хантердон, Миддлсекс, Монмут, Моррис, Оушен, Пассаик, Сомерсет, Сассекс, Юнион

в PA: Pike
Филадельфия в PA: Бакс, Честер, Делавэр, Монтгомери, Филадельфия

в Нью-Джерси: Берлингтон, Камден, Глостер, Салем

в DE: New Castle

дюйм MD: Cecil

Среднезападный регион переписи : Северная Дакота, Южная Дакота, Небраска, Канзас, Миссури, Иллинойс, Индиана, Огайо, Мичиган, Висконсин, Миннесота, Айова

MSA Округа (если не указано иное)
Чикаго в Иллинойс: Кук, ДеКалб, ДюПейдж, Гранди, Кейн, Кендалл, Лейк, МакГенри, Уилл

в IN: Джаспер, Лейк, Ньютон, Портер

в WI: Kenosha
Кливленд в OH: Аштабула, Кайахога, Геога, Озеро, Лорейн, Медина, Портедж, Саммит
Детройт in MI: Lapeer, Livingston, Macomb, Oakland, St.Клер, Уэйн
Миннеаполис-Стрит. Пол в MN: Anoka, Carver, Chisago, Dakota, Hennepin, Isanti, Le Sueur, Mille Lacs, Ramsey, Scott, Sherburne, Sibley, Washington, Wright

в WI: Пирс, Санта-Крус
Сент-Луис
в MO: Франклин, Джефферсон, Линкольн, Сент-Чарльз, округ Сент-Луис, Уоррен, город Сент-Луис
в штате Иллинойс : Бонд, Калхун, Клинтон, Джерси, Макупин, Мэдисон, Монро, Св.Clair

Южная область переписи: Техас, Оклахома, Арканзас, Луизиана, Миссисипи, Теннесси, Кентукки, Западная Вирджиния, Вирджиния, Мэриленд, Округ Колумбия, Делавэр, Северная Каролина, Южная Каролина, Джорджия, Флорида, Алабама

MSA Округа (если не указано иное)
Атланта в GA: Барроу, Бартоу, Баттс, Кэрролл, Чероки, Клейтон, Кобб, Коуэта, Доусон, ДеКальб, Дуглас, Фейет, Форсайт, Фултон, Гвиннетт, Харалсон, Херд, Генри, Джаспер, Ламар, Мериуэзер, Ньютон, Полдинг, Пикенс, Пайк, Рокдейл, Сполдинг, Уолтон
Балтимор в MD: Энн Арундел, округ Балтимор, Кэрролл, Харфорд, Ховард, Королевы Анны, город Балтимор
Даллас-Форт.Стоимость в Техас: Коллин, Даллас, Дентон, Эллис, Худ, Хант, Джонсон, Кауфман, Паркер, Рокуолл, Сомервелл, Таррант, Уайз
Хьюстон в Техас: Остин, Бразория, Чемберс, Форт-Бенд, Галвестон, Харрис, Либерти, Монтгомери, Уоллер
Майами в FL: Бровард, Майами-Дейд, Палм-Бич
Тампа в FL: Эрнандо, Хиллсборо, Паско, Пинеллас
Вашингтон, Д.С. в округ Колумбия: округ Колумбия

в MD: Калверт, Чарльз, Фредерик, Монтгомери, принц Джордж

в VA: Арлингтон, Кларк, Калпепер, графство Фэрфакс, Фокье, Лаудун, принц Уильям, Раппаханнок, Спотсильвания, Стаффорд, Уоррен, город Александрия, город Фэрфакс, город Фоллс-Черч, город Фредериксбург, город Манассас, город Манассас-Парк

в WV: Jefferson

Западный регион переписи: Нью-Мексико, Аризона, Колорадо, Вайоминг, Монтана, Невада, Юта, Вашингтон, Орегон, Айдахо, Калифорния, Аляска, Гавайи

MSA

Округа (если не указано иное)

Анкоридж in AK: Анкоридж, Матануска-Суситна
Денвер в CO: Адамс, Арапахо, Брумфилд, Клир-Крик, Денвер, Дуглас, Элберт, Гилпин, Джефферсон, Парк
Гонолулу в HI: Гонолулу
Лос-Анджелес в CA: Лос-Анджелес, Оранж, Риверсайд, Сан-Бернардино
Феникс в AZ: Maricopa, Pinal
Сан-Диего в CA: Сан-Диего
Сан-Франциско в CA: Аламеда, Контра Коста, Марин, Сан-Франциско, Сан-Матео
Сиэтл в WA: Кинг, Пирс, Снохомиш

Для версии ALE 2017 г. Бостон и Кливленд использовали свои региональные «скидки на эксплуатацию автомобилей», поскольку BLS не опубликовал необходимые исходные данные CES для этих двух MSA.

Для версии ALE 2018 года BLS внесла множество изменений в свои определения CES MSA, включая обновление публикации данных CES для Boston MSA (в соответствии с переопределением), но не для Cleveland MSA.

Для обновлений ALE 2019–2021 гг. BLS использовала те же определения MSA для своих данных CES, что и для данных CES за предыдущий год. Никаких обновлений определений MSA для ALE этих лет не требуется.

Публикация 463 (2020), Путевые расходы, подарки и расходы на автомобиль

Если вы не используете стандартную ставку пробега, вы можете вычесть фактические расходы на автомобиль.

. Если вы имеете право использовать оба метода, вы можете рассчитать свой вычет обоими способами, чтобы увидеть, какой из них дает больший вычет. .

Если вы полностью амортизировали автомобиль, который все еще используете в своем бизнесе, вы можете продолжать требовать другие фактические расходы на автомобиль. Продолжайте вести записи, как описано далее в главе 5.

Амортизация и отчисления по статье 179.

Как правило, стоимость автомобиля, включая налог с продаж и усовершенствования, является капитальными расходами.Поскольку льготы длятся дольше 1 года, вы, как правило, не можете вычесть капитальные затраты. Однако вы можете возместить эту стоимость за счет вычета по разделу 179 (вычет, разрешенный разделом 179 Налогового кодекса), специальной амортизационной надбавки и амортизационных отчислений. Амортизация позволяет вам возмещать стоимость в течение более чем 1 года, ежегодно вычитая ее часть. Вычеты по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и амортизационные отчисления обсуждаются позже.

Как правило, на эти вычеты существуют ограничения.Если вы используете автомобиль на 50% или меньше в работе или бизнесе, применяются особые правила.

Вы можете подать заявку на вычет по статье 179 и использовать метод амортизации, отличный от прямолинейного, только в том случае, если вы не используете стандартную ставку пробега для расчета расходов на автомобиль, связанных с бизнесом, в год, когда вы впервые вводите автомобиль в эксплуатацию.

Если в год, в который вы впервые вводите автомобиль в эксплуатацию, вы требуете вычета по статье 179 или используете метод начисления амортизации, отличный от прямого, для расчетного срока его полезного использования, вы не сможете использовать стандартную норму пробега для этого автомобиля ни при каких условиях. будущий год.

Вы можете принять решение о возмещении всей или части стоимости автомобиля, подпадающего под действие статьи 179, до определенного предела, вычитая ее в год, когда вы вводите имущество в эксплуатацию. Это вычет по статье 179. Если вы выберете вычет по статье 179, вы должны уменьшить свою амортизируемую базу в автомобиле на сумму вычета по статье 179.

. Существует ограничение на общий вычет по статье 179, специальный отчисление на амортизацию и вычет на амортизацию для легковых, грузовых автомобилей и фургонов, которые могут уменьшить или исключить любую выгоду от требования вычета по статье 179.См. Пределы амортизации , далее. .

Вы можете претендовать на вычет по статье 179 только в год сдачи автомобиля в эксплуатацию. Для этого автомобиль вводится в эксплуатацию, когда он готов и доступен для использования по назначению в торговле или бизнесе. Даже если вы не используете собственность, она находится в эксплуатации, когда готова и доступна для использования по назначению.

Автомобиль, впервые использованный в личных целях, не может иметь право на вычет в следующем году, когда его использование переходит в коммерческое использование.

Пример.

В 2019 году вы купили новую машину и использовали ее в личных целях. В 2020 году вы начали использовать его для бизнеса. Изменение его использования на коммерческое использование не дает права на вычет стоимости вашего автомобиля по разделу 179 в 2020 году. Однако вы можете потребовать вычет амортизации за использование автомобиля в коммерческих целях, начиная с 2020 года. См. Учет амортизации ниже.

Более 50% бизнес-использования.

Вы должны использовать собственность более чем на 50% для бизнеса, чтобы потребовать вычет по статье 179.Если вы использовали недвижимость более чем на 50% для бизнеса, умножьте стоимость недвижимости на процент использования для бизнеса. В результате получается стоимость собственности, которая может претендовать на вычет по статье 179.

Лимиты.

Есть ограничения на:

  • Сумма удержания по разделу 179;

  • Вычет по статье 179 для внедорожников и некоторых других транспортных средств; и

  • Общая сумма вычетов по разделу 179, специальных амортизационных отчислений и амортизационных отчислений (обсуждается ниже), которые вы можете требовать для квалифицированного имущества.

Лимит на размер удержания по 179 разделу.

Для налоговых лет, начинающихся в 2020 году, общая сумма, которую вы можете выбрать для вычета в соответствии с разделом 179, как правило, не может превышать 1 040 000 долларов.

Если стоимость вашего имущества по разделу 179, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2020 году, превышает 2 590 000 долларов, вы должны уменьшить лимит в 1 040 000 долларов (но не ниже нуля) на сумму, превышающую 2 590 000 долларов. Если стоимость вашего имущества по разделу 179, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2020 году, составляет 3 630 000 долларов или более, вы не можете делать вычеты по разделу 179.

Общая сумма, которую вы можете вычитать в соответствии с разделом 179 каждый год после применения перечисленных выше лимитов, не может превышать налогооблагаемый доход от активного ведения любой торговли или бизнеса в течение года.

Если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, вы и ваш супруг (а) рассматриваются как один налогоплательщик при определении любого уменьшения суммы в долларах, независимо от того, кто из вас приобрел недвижимость или ввел ее в эксплуатацию.

Если вы и ваш супруг (а) подаете отдельные декларации, вы рассматриваются как один налогоплательщик для ограничения в долларах.Вы должны распределить между собой лимит в долларах (после любого уменьшения).

Для получения дополнительной информации о лимитах вычета из раздела 179, см. Pub. 946.

Лимит для внедорожников и некоторых других транспортных средств.

Вы не можете выбрать вычет более 25 900 долларов США из стоимости любого тяжелого внедорожника и некоторых других транспортных средств, введенных в эксплуатацию в течение налоговых лет, начинающихся в 2020 году. Это правило применяется к любому четырехколесному транспортному средству, изначально спроектированному или используемому для перевозить пассажиров по улицам, дорогам или автомагистралям общего пользования, на которые не распространяются какие-либо ограничения для легковых автомобилей, описанные в разделе Лимиты амортизации , более поздние, и которые оцениваются в полной массе транспортного средства более 6000 фунтов и не более 14000 фунтов брутто вес автомобиля.Однако лимит в 25 900 долларов не распространяется на любой автомобиль:

.
  • Рассчитан на размещение более девяти человек за сиденьем водителя;

  • Оборудован грузовой зоной внутренней длиной не менее 6 футов, которая является открытой площадкой или предназначена для использования в качестве открытой площадки, но закрыта крышкой и недоступна непосредственно из пассажирского салона; или

  • Имеет встроенный кожух, полностью закрывающий кабину водителя и грузоподъемное устройство, не имеет сиденья позади сиденья водителя и не имеет корпусной части, выступающей более чем на 30 дюймов перед передней кромкой лобового стекла.

Предел вычета общей суммы по разделу 179, специального амортизационного отчисления и амортизационного отчисления.

Дополнительный лимит амортизации в течение первого года для транспортных средств, приобретенных до 28 сентября 2017 г., больше не разрешается, если они введены в эксплуатацию после 2019 г. Лимит амортизации в течение первого года, специальные амортизационные отчисления и вычеты по разделу 179 для автомобилей, приобретенных после сентября 27 августа 2017 года и введены в эксплуатацию в течение 2020 года, по-прежнему составляет 18 100 долларов США.Если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку для транспортного средства, введенного в эксплуатацию в 2020 году, сумма останется 10 100 долларов США. Лимит уменьшается, если ваш бизнес использует автомобиль менее 100%. Для получения дополнительной информации см. Пределы амортизации , далее.

Пример.

В предыдущем примере под Требование более 50% коммерческого использования, Питер имел автомобиль со стоимостью (для целей вычета по разделу 179) 14 700 долларов. Однако, исходя из того, как Питер использует свой автомобиль в коммерческих целях, общая сумма его раздела 179, специальной амортизационной надбавки и амортизационных отчислений ограничена 10 860 долларами (лимит 18 100 долларов x 60% (0.60) коммерческое использование), поскольку автомобиль был приобретен после 27 сентября 2017 г. и введен в эксплуатацию в течение 2020 г.

Стоимость авто.

Для целей вычета по разделу 179 стоимость автомобиля не включает сумму, рассчитанную со ссылкой на любое другое имущество, находящееся в вашем распоряжении в любое время. Например, если вы покупаете (за наличные и в обмен) новый автомобиль для использования в своем бизнесе, ваши затраты для целей вычета по разделу 179 не включают вашу скорректированную базу в автомобиле, который вы обмениваете на новый автомобиль. .В вашу стоимость входят только уплаченные вами наличные деньги.

Основа амортизации автомобиля.

Размер вычета по 179 разделу уменьшает вашу базу в вашем автомобиле. Если вы выбрали вычет по разделу 179, вы должны вычесть сумму удержания из стоимости вашего автомобиля. Полученная сумма является основой вашего автомобиля, которую вы используете для расчета амортизационных отчислений.

Когда выбирать.

Если вы хотите воспользоваться вычетом по статье 179, вы должны сделать выбор в том налоговом году, в котором вы передаете автомобиль в эксплуатацию для бизнеса или работы.

Как выбирать.

Сотрудники используют форму 2106, чтобы сделать выбор и сообщить о вычетах по разделу 179. Все остальные используют форму 4562 для проведения выборов.

. Форма 2106 будет использоваться резервистами Вооруженных сил, квалифицированными артистами-исполнителями, платными государственными или местными правительственными чиновниками, а также сотрудниками с рабочими расходами, связанными с инвалидностью. В связи с приостановкой различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), сотрудники, не подпадающие ни под одну из перечисленных категорий, не могут использовать Форму 2106..

Заполните соответствующую форму одним из следующих способов.

  • Ваша первоначальная налоговая декларация, поданная за год, когда объект недвижимости был введен в эксплуатацию (независимо от того, подали ли вы ее вовремя).

  • Исправленная декларация подана в срок, установленный законом. Выбор, сделанный на основе измененной декларации, должен указывать объект имущества раздела 179, к которому применяется выбор, и часть стоимости каждого такого объекта, которая должна быть принята во внимание.Измененная декларация также должна включать любые возникающие корректировки налогооблагаемого дохода.

. Вы должны вести записи, которые показывают конкретную идентификацию каждого объекта, отвечающего требованиям раздела 179. Эти записи должны показывать, как вы приобрели недвижимость, у кого вы ее приобрели, и когда вы вводили ее в эксплуатацию. .

Отмена выборов.

Выбор (или любое уточнение, сделанное в ходе выборов) для вычета по статье 179 за 2020 год может быть отменен только с одобрения Уполномоченного.

Повторный вычет по статье 179.

Чтобы иметь право претендовать на вычет по статье 179, вы должны использовать свой автомобиль более чем на 50% для бизнеса или работы в год, в котором вы его приобрели. Если ваш бизнес использует автомобиль на 50% или меньше в последующий налоговый год в течение периода восстановления, вы должны вернуть (включить в доход) в этом последующем году любую избыточную амортизацию. Любой вычет по статье 179, заявленный в отношении автомобиля, включен в расчет избыточной амортизации. Для получения информации об этом расчете см. Превышение амортизации , далее в этой главе в разделе Автомобиль, использованный для бизнеса на 50% или меньше. Для получения дополнительной информации о повторном захвате вычета по разделу 179 см. Pub. 946.

Диспозиции.

Если вы утилизируете автомобиль, на который вы потребовали вычет по статье 179, сумма этого вычета рассматривается как вычет из амортизации для целей возврата. Вы относитесь к любой прибыли от отчуждения собственности как к обычному доходу в пределах суммы вычета по статье 179 и любой допустимой амортизации (если вы не устанавливаете фактически разрешенную сумму).Для получения информации об утилизации автомобиля см. Утилизация автомобиля , далее. Для получения дополнительной информации о повторном захвате вычета по разделу 179 см. Pub. 946.

Специальные амортизационные отчисления

Вы можете потребовать специальную скидку на амортизацию для вашего автомобиля, грузовика или фургона, если это квалифицированное имущество и было введено в эксплуатацию в 2020 году. Скидка на 2020 год представляет собой дополнительный вычет амортизации в размере 100% амортизируемой базы автомобиля ( после любого вычета по разделу 179, но до расчета вашего обычного вычета амортизации в соответствии с MACRS), если транспортное средство было приобретено после 27 сентября 2017 года и введено в эксплуатацию в течение 2020 года.Кроме того, хотя это применимо к новому транспортному средству, оно также применимо к подержанному транспортному средству, только если транспортное средство соответствует требованиям к подержанной собственности. Для получения дополнительной информации о требованиях к используемым свойствам см. Раздел 168 (k) (2) (E) (ii). Чтобы иметь право на получение надбавки, более 50% использования автомобиля должно производиться в соответствии с установленными требованиями (в соответствии с определением, приведенным в разделе «Амортизационные отчисления », ниже).

Комбинированная амортизация.

Дополнительный лимит амортизации в течение первого года для автомобилей, приобретенных до 28 сентября 2017 г., больше не допускается, если они введены в эксплуатацию после 2019 г.Ваши комбинированные амортизационные отчисления по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и обычные амортизационные отчисления MACRS ограничены максимально допустимым амортизационным отчислением для транспортных средств, приобретенных после 27 сентября 2017 года и введенных в эксплуатацию в течение 2020 года, и составляет 18 100 долларов США. Если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку для транспортного средства, введенного в эксплуатацию в 2020 году, сумма составит 10 100 долларов. См. Пределы амортизации далее в этой главе.

Квалифицированный автомобиль.

Чтобы иметь право собственности, автомобиль (включая грузовик или фургон) должен пройти все следующие испытания.

  • Вы приобрели автомобиль после 27 сентября 2017 г., но только в том случае, если до 28 сентября 2017 г. не существовало обязывающего письменного договора на приобретение автомобиля.

Избрание не претендовать на специальную амортизационную надбавку.

Вы можете не претендовать на специальную амортизационную надбавку для вашего легкового, грузового автомобиля или фургона, которые являются квалифицированной собственностью. Если вы сделаете этот выбор, он будет применяться ко всей собственности на 5 лет, введенной в эксплуатацию в течение года.

Чтобы сделать этот выбор, приложите к своей своевременной поданной декларации заявление (включая продления) с указанием класса собственности (5 лет для автомобилей), в отношении которого вы выбираете, и что вы решаете не требовать специального амортизационного отчисления для квалифицированная собственность в этом классе собственности.

. Если вы не решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку, вы должны уменьшить скорректированную базу автомобиля на сумму надбавки, даже если надбавка не была востребована..

Если вы используете фактические расходы на автомобиль для расчета вычета за автомобиль, которым вы владеете и используете в своем бизнесе, вы можете потребовать вычет амортизации. Это означает, что вы можете ежегодно вычитать определенную сумму в качестве возмещения ваших затрат или в качестве другой основы для вашего автомобиля.

Обычно вам необходимо знать следующее об автомобиле, стоимость которого вы собираетесь амортизировать.

Основа.

Основой для расчета амортизации автомобиля обычно является его стоимость.Это включает любую сумму, которую вы занимаете или оплачиваете наличными, другим имуществом или услугами.

Обычно вы рассчитываете амортизацию вашего автомобиля, грузовика или фургона, используя нескорректированный базис (см. Нескорректированный базис , далее). Однако в некоторых ситуациях вы будете использовать скорректированный базис (ваш базис, уменьшенный на разрешенную или допустимую амортизацию в предыдущие годы). Для одной из этих ситуаций см. Исключение в разделе Методы амортизации , далее.

Если вы меняете использование автомобиля с личного на бизнес, ваша база для амортизации — это меньшая из двух величин: справедливая рыночная стоимость или скорректированная вами база для автомобиля на дату переоборудования.Дополнительные правила, касающиеся базы, обсуждаются далее в этой главе под заголовком Нескорректированная база .

Введен в эксплуатацию.

Обычно вы вводите автомобиль в эксплуатацию, когда он доступен для использования в вашей работе или бизнесе, в приносящей доход деятельности или в личных целях. Амортизация начинается, когда автомобиль вводится в эксплуатацию для использования в вашей работе или бизнесе или для получения дохода.

Для расчета амортизации, если вы сначала начнете использовать автомобиль только в личных целях, а затем переоборудуете его для коммерческого использования, вы передадите автомобиль в эксплуатацию в день переоборудования.

Автомобиль введен в эксплуатацию и утилизирован в том же году.

Если вы сдадите автомобиль в эксплуатацию и утилизируете его в том же налоговом году, вы не сможете подать заявку на вычет амортизации для этого автомобиля.

Методы начисления амортизации.

Обычно амортизация автомобилей рассчитывается с использованием Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS). MACRS обсуждается позже в этой главе.

Исключение.

Если вы использовали стандартную ставку пробега в первый год коммерческого использования и перешли на метод фактических расходов в последующий год, вы не сможете амортизировать свой автомобиль в соответствии с правилами MACRS. Вы должны использовать прямолинейную амортизацию в течение предполагаемого оставшегося срока полезного использования автомобиля.

Чтобы рассчитать амортизацию по прямолинейному методу, вы должны уменьшить вашу базовую ставку в автомобиле (но не ниже нуля) на установленную ставку за милю для всех миль, для которых вы использовали стандартную ставку.Ставка за милю варьируется в зависимости от года (лет), когда вы использовали стандартную ставку миль. Чтобы узнать о применяемых ставках, см. «Корректировка амортизации », когда вы использовали стандартную ставку пробега в разделе Распоряжение автомобиля , далее.

Это уменьшение базы является дополнением к корректировкам базиса, описанным ниже в разделе Нескорректированная база . Для расчета амортизационных отчислений вы должны использовать скорректированную базу в своем автомобиле. Для получения дополнительной информации о прямолинейном методе начисления амортизации см. Pub.946.

Испытание на использование более 50%.

Как правило, для использования MACRS вы должны использовать свой автомобиль более чем на 50% для квалифицированного коммерческого использования (определено далее) в течение года. Вы должны проходить этот тест на использование более 50% каждый год периода восстановления (6 лет согласно MACRS) для вашего автомобиля.

Если в вашем бизнесе используется 50% или меньше, вы должны использовать метод прямой линии для амортизации вашего автомобиля. Это объясняется далее в разделе Автомобиль, использованный для бизнеса на 50% или меньше, .

Использование в коммерческих целях.

Квалифицированное коммерческое использование — это любое использование в вашей торговле или бизнесе. Он не включает использование для получения дохода (инвестиционное использование). Тем не менее, вы совмещаете свой бизнес и инвестиционное использование, чтобы рассчитать амортизационный вычет за налоговый год.

Использование вашего автомобиля другим человеком.

Не относитесь к использованию вашего автомобиля другим лицом как к использованию в вашей торговле или бизнесе, если такое использование не соответствует одному из следующих условий.

  • Это напрямую связано с вашим бизнесом.

  • Вы должным образом сообщаете об этом другому лицу как доход (и, если необходимо, вы удерживаете налог с дохода).

  • Это приводит к выплате справедливой рыночной арендной платы. Это включает в себя любые платежи вам за использование вашего автомобиля.

Изменения в коммерческом использовании.

Если вы использовали свой автомобиль более чем на 50% в квалифицированном коммерческом использовании в год ввода его в эксплуатацию, но на 50% или менее в последующий год (включая год утилизации), вам необходимо перейти на прямолинейный метод расчета. амортизация.См. Квалифицированное коммерческое использование 50% или меньше в более поздний год под Автомобиль использовано 50% или меньше для бизнеса , позже.

. Собственность не перестает использоваться более чем на 50% в соответствии с установленными требованиями в целях коммерческого использования в связи с передачей имущества в случае смерти. .

Используйте более чем для одной цели.

Если вы используете свой автомобиль более чем для одной цели в течение налогового года, вы должны распределить использование для различных целей. Вы делаете это на основе пробега.Вычислите процент квалифицированного использования в бизнесе, разделив количество миль, которые вы проезжаете на автомобиле в деловых целях в течение года, на общее количество миль, которые вы проезжаете на автомобиле в течение года для любых целей.

Переход с личного на коммерческое использование.

Если вы измените использование автомобиля со 100% личного пользования на использование в коммерческих целях в течение налогового года, у вас может не быть записей о пробеге за время до перехода к использованию в коммерческих целях. В этом случае вы рассчитываете процент использования бизнеса за год следующим образом.

  1. Определите процент использования в бизнесе за период после изменения. Для этого разделите служебные мили на общее количество миль, пройденных за этот период.

  2. Умножьте процент в (1) на дробь. В числителе (верхнее число) указано количество месяцев, в течение которых автомобиль используется для бизнеса, а в знаменателе (нижнее число) — 12.

Пример.

Вы используете автомобиль только в личных целях в течение первых 6 месяцев года.В течение последних 6 месяцев года вы проезжаете на автомобиле 15 000 миль, из которых 12 000 миль — для работы. Это дает вам процент использования в бизнесе 80% (12 000 ÷ 15 000) за этот период. Использование вашего бизнеса в течение года составляет 40% (80% (0,80) × 6 / 12 ).

Лимиты.

Сумма, которую вы можете требовать по разделу 179, специальной амортизационной надбавке и амортизационным отчислениям, может быть ограничена. Максимальная сумма, которую вы можете запросить, зависит от года, в котором вы поставили свой автомобиль в эксплуатацию.Вам необходимо уменьшить максимальную сумму, если вы не использовали автомобиль исключительно для бизнеса. См. Пределы амортизации , далее.

Базис без корректировок.

Вы используете свой нескорректированный базис (часто называемый вашей базой или базой для амортизации) для расчета амортизации с использованием диаграммы амортизации MACRS, объясненной далее в разделе Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) . Ваша нескорректированная база для расчета амортизации — это ваша первоначальная база, увеличенная или уменьшенная на определенную величину.

Чтобы рассчитать нескорректированную основу, начните с исходной базы вашего автомобиля, которой обычно является его стоимость. Себестоимость включает налоги с продаж (см. Налоги с продаж , ранее), сборы по месту назначения и подготовку дилера. Увеличивайте свою базу с помощью любых существенных улучшений, которые вы вносите в свой автомобиль, например, добавляя кондиционер или новый двигатель. Уменьшите свою базу на любой вычет по разделу 179, специальную скидку на амортизацию, налог на потребителя бензина и альтернативный кредит на автотранспортные средства.

См. Форму 8910 «Альтернативный кредит на автотранспортные средства» для получения информации об альтернативном кредите на автотранспортные средства.

. Если в дальнейшем использование вашего бизнеса упадет до 50% или меньше, вам, возможно, придется вернуть (включить в свой доход) любую излишнюю амортизацию. См. Автомобиль, использованный на 50% или меньше для бизнеса , более поздний, для получения дополнительной информации. .

Если вы приобрели автомобиль в дар или по наследству, см. Паб. 551, Basis of Assets, для получения информации о вашей базе в автомобиле.

Улучшения.

Значительное улучшение автомобиля рассматривается как новый объект, подлежащий восстановлению в течение 5 лет.Он считается введенным в эксплуатацию в том году, в котором было произведено улучшение. Неважно, сколько лет машине, когда добавлено улучшение. Для снижения стоимости улучшения выполните те же действия, что и для снижения первоначальной стоимости автомобиля. Однако при применении ограничений на амортизационные отчисления вы должны относиться к усовершенствованию и к автомобилю в целом. Годовая амортизация вашего автомобиля (плюс любые вычеты по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и амортизационные отчисления на любые улучшения) не может быть больше предела амортизации, применяемого для этого года.См. Пределы амортизации , далее.

Обмен автомобиля.

Если вы обменяли одну машину («старую машину») на другую («новую машину») в 2020 году, вы можете обработать транзакцию двумя способами.

  1. Вы можете рассматривать транзакцию как отчуждение старого автомобиля и покупку нового автомобиля. Если вы сделаете это решение, вы будете относиться к старой машине как к утилизированной во время обмена. Амортизируемая основа для нового автомобиля — это скорректированная основа для старого автомобиля (рассчитанная так, как если бы автомобиль использовался на 100% в коммерческих целях) плюс любая дополнительная сумма, которую вы заплатили за новый автомобиль.Затем вы рассчитываете размер амортизационного вычета для нового автомобиля, начиная с даты его ввода в эксплуатацию. Вы делаете этот выбор, заполнив форму 2106, часть II, раздел D. Этот метод объясняется позже, начиная с . Эффект обмена на основе .

  2. Если вы не сделаете выбор, описанный в (1), вы должны рассчитать амортизацию отдельно для оставшейся части старого автомобиля и для любой дополнительной суммы, которую вы заплатили за новый автомобиль. Вы должны применить два предела амортизации (см. Пределы амортизации , далее).Лимит, который применяется к оставшейся части старой машины, обычно — это сумма, которая была бы разрешена, если бы вы не обменяли старую машину. Лимит, который применяется к дополнительной сумме, которую вы заплатили за новый автомобиль, обычно представляет собой лимит, который применяется в течение налогового года, за вычетом амортизационных отчислений для оставшейся части старого автомобиля. Вы должны использовать форму 4562 для расчета амортизационных отчислений. Вы не можете использовать форму 2106, часть II, раздел D. Этот метод описан в Pub. 946.

Примечание.

Обмен аналогичного типа, совершенный после 31 декабря 2017 г., как правило, ограничивается обменом недвижимого имущества, не предназначенного в основном для продажи.

Если вы решите использовать метод, описанный в (1), вы должны сделать это в своевременно поданной налоговой декларации (включая дополнения). В противном случае необходимо использовать метод, описанный в (2).

. Форма 2106 будет использоваться резервистами Вооруженных сил, квалифицированными артистами-исполнителями, платными государственными или местными правительственными чиновниками, а также сотрудниками с рабочими расходами, связанными с инвалидностью.В связи с приостановкой различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), сотрудники, не подпадающие ни под одну из перечисленных категорий, не могут использовать форму 2106. .

Эффект trade-in на основе.

Последующее обсуждение относится к обмену автомобилей в 2020 году, когда было принято решение рассматривать сделку как отчуждение старого автомобиля и покупку нового автомобиля. Для получения информации о том, как рассчитать амортизацию автомобилей, участвующих в обмене аналогичными товарами (trade-in) в 2020 году, для которых выбор не проводился, см. Pub.946 и раздел 1.168 (i) -6 (d) (3) Правил.

Примечание.

Обмен аналогичного типа, совершенный после 31 декабря 2017 г., как правило, ограничивается обменом недвижимого имущества, не предназначенного в основном для продажи. Раздел 1.168 (i) -6 правил не отражает это изменение в законе.

Проданный автомобиль, используемый только для бизнеса.

Если вы обмениваете автомобиль, который использовался только в своем бизнесе, на другой автомобиль, который будет использоваться только в вашем бизнесе, вашей исходной базой для нового автомобиля будет ваша скорректированная база в старом автомобиле плюс любая дополнительная сумма, которую вы платите за новый машина.

Пример.

Пол обменивает автомобиль со скорректированной базой в 5000 долларов на новый автомобиль. Кроме того, он платит 20 000 долларов за новую машину. Его первоначальная основа для нового автомобиля составляет 25 000 долларов (его скорректированная база на 5 000 долларов в старой машине плюс 20 000 долларов, выплаченных наличными). Нескорректированная база Пола составляет 25000 долларов, если он не требует вычета по разделу 179, специальной амортизационной надбавки или имеет другие увеличения или уменьшения по сравнению с исходной базой, обсуждавшейся ранее в разделе Нескорректированная база .

Проданный автомобиль, частично используемый в хозяйственной деятельности.

Если вы обмениваете автомобиль, который частично использовался в вашем бизнесе, на новый автомобиль, который вы будете использовать в своем бизнесе, вы должны сделать поправку на обмен для личного использования старого автомобиля. Эта корректировка приводит к уменьшению вашей базы для вашего старого автомобиля, но не ниже нуля, для целей расчета амортизационных отчислений для нового автомобиля. (Однако эта корректировка не используется, когда вы определяете прибыль или убыток от последующей утилизации нового автомобиля.См. Паб. 544, Продажа и другое отчуждение активов, для получения информации о том, как сообщить о отчуждении вашего автомобиля.)

Чтобы рассчитать нескорректированную базу амортизации вашего нового автомобиля, сначала добавьте к скорректированной базе в старом автомобиле любую дополнительную сумму, которую вы платите за новый автомобиль. Затем вычтите из этой суммы избыток, если таковой имеется:

  1. Общая сумма сумм, которые были бы допустимы в качестве амортизации в течение налоговых лет до торговли, если бы 100% использования автомобиля было коммерческим и инвестиционным использованием, более

  2. Общая сумма фактически разрешенных сумм амортизации за эти годы.

Для получения информации о расчете амортизации см. Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) , далее.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS).

MACRS — это название, данное налоговым правилам для возврата (возмещения) за счет амортизационных отчислений стоимости имущества, используемого в торговле или бизнесе или для получения дохода.

Максимальная сумма, которую вы можете удержать, ограничена и зависит от года, когда вы вводили свой автомобиль в эксплуатацию.См. Пределы амортизации , далее.

Период восстановления.

Согласно MACRS автомобили классифицируются как собственность на 5 лет. Фактически вы уменьшаете стоимость автомобиля, грузовика или фургона в течение 6 календарных лет. Это связано с тем, что ваш автомобиль обычно считается введенным в эксплуатацию в середине года, и вы требуете амортизацию за половину первого и шестого года.

Для получения дополнительной информации о требованиях к этому более короткому периоду восстановления и процентам, используемым при расчете амортизационного вычета, см. Главу 4 Pub.946.

Методы амортизации.

Вы можете использовать один из следующих методов для снижения стоимости вашего автомобиля.

  • Метод 200% уменьшающегося остатка (200% DB) в течение 5-летнего периода восстановления, который переключается на прямой метод, когда этот метод обеспечивает такое же или большее вычету.

  • Метод 150% уменьшающегося остатка (150% DB) в течение 5-летнего периода восстановления, который переключается на прямой метод, когда этот метод обеспечивает такое же или большее вычету.

  • Прямолинейный метод (SL) в течение 5-летнего периода восстановления.

. Если вы используете Таблица 4-1 (обсуждается ниже) для определения нормы амортизации на 2020 год, вам не нужно определять, в каком году, используя метод прямой линии, вычитается равная или большая величина. Это связано с тем, что на графике в курсах встроен метод прямой линии. .

Перед тем, как выбрать метод, примите во внимание следующие факты.

  • Использование линейного метода обеспечивает равные ежегодные вычеты в течение периода восстановления.

  • Использование методов уменьшающегося остатка обеспечивает большие вычеты в предыдущие годы восстановления, при этом вычеты обычно становятся меньше с каждым годом.

График амортизации MACRS.

A Таблица амортизации MACRS на 2020 год и инструкции включены в эту главу в виде таблицы 4-1.С помощью этой таблицы вы сможете легко рассчитать амортизационные отчисления для вашего автомобиля в 2020 году. Аналогичная таблица содержится в инструкции к форме 2106.

. Возможно, вам придется использовать таблицы в Pub. 946 вместо использования этой График амортизации MACRS . .

Необходимо использовать таблицы амортизации в Pub. 946, а не диаграмму амортизации MACRS в этой публикации, если к вам применимо одно из следующих трех условий.

  1. Вы подаете декларацию за финансовый год.

  2. Вы подаете декларацию за короткий налоговый год (менее 12 месяцев).

  3. В течение года действуют все следующие условия.

    1. Вы ввели в эксплуатацию некоторое имущество с января по сентябрь.

    2. Вы ввели в эксплуатацию некоторое имущество с октября по декабрь.

    3. Ваша база в собственности, которую вы передали в эксплуатацию с октября по декабрь (за исключением нежилой недвижимости, жилой недвижимости, сдаваемой в аренду, и недвижимости, введенной в эксплуатацию и выброшенной в том же году), составляла более 40% от вашей общей базы во всей собственности, которую вы введены в эксплуатацию в течение года.

Амортизация в будущие годы.

Если вы используете проценты из таблицы, вы, как правило, должны продолжать использовать их в течение всего периода восстановления вашего автомобиля. Однако вы не можете продолжать использовать диаграмму, если ваша база в автомобиле скорректирована из-за несчастного случая. В этом случае для года корректировки и оставшегося периода восстановления рассчитайте амортизацию без диаграммы, используя скорректированный базис в автомобиле в конце года корректировки и за оставшийся период восстановления.См. «Расчет вычета без использования таблиц » в главе 4 Pub. 946.

. В будущем не используйте диаграмму в этом выпуске публикации. Вместо этого используйте диаграмму в публикации или инструкции по форме на будущие годы. .

Утилизация автомобиля в восстановительный период.

Если вы утилизируете автомобиль до окончания периода восстановления, вам обычно предоставляется амортизация в течение полугода в год утилизации, если вы не приобрели автомобиль в последнем квартале года.См. Вычет амортизации за год продажи в разделе Продажа автомобиля, позже, для получения информации о том, как рассчитать допустимую амортизацию в год продажи.

Как пользоваться графиком 2020 года.

Чтобы рассчитать амортизационные отчисления на 2020 год, найдите процентное значение в столбце Таблицы 4-1, основанное на дате первого ввода автомобиля в эксплуатацию и используемом вами методе начисления амортизации. Умножьте нескорректированный базис вашего автомобиля (определенный ранее) на этот процент, чтобы определить сумму амортизационных отчислений.Если вы предпочитаете рассчитывать амортизационные отчисления без помощи диаграммы, см. Pub. 946.

. Ваш вычет не может превышать максимальный предел амортизации для автомобилей. См. Пределы амортизации , далее. .

Пример.

Фил купил подержанный грузовик в феврале 2019 года, чтобы использовать его исключительно в своем ландшафтном бизнесе. Он заплатил 9 200 долларов за грузовик без обмена. Фил не требовал никаких вычетов по разделу 179, грузовик не имел права на получение специальной амортизационной скидки, и он решил использовать метод 200% DB, чтобы получить самый большой вычет на амортизацию в первые годы.

Фил использовал график амортизации MACRS в 2019 году, чтобы найти свой процент. Нерегулированная основа его грузовика равна его стоимости, потому что Фил использовал его исключительно для бизнеса. Он умножил нескорректированный базис своего грузовика, 9 200 долларов, на применявшийся процент, 20%, чтобы рассчитать его амортизационный вычет в 2019 году в размере 1840 долларов.

В 2020 году Фил использовал грузовик в личных целях, когда ремонтировал кабину своего отца. Его записи показывают, что коммерческое использование его грузовика составляло 90% в 2020 году.Фил использовал Таблицу 4-1, чтобы найти свой процент. Читая первый столбец для даты ввода в эксплуатацию и переходя к столбцу 200% DB, он находит свой процент, 32%. Он умножает нескорректированный базис своего грузовика, 8 280 долларов (затраты на 9 200 долларов × 90% (0,90) коммерческого использования), на 32% (0,32), чтобы получить вычет амортизации в 2020 году в размере 2650 долларов.

Существуют ограничения на сумму, которую вы можете вычесть при амортизации вашего автомобиля, грузовика или фургона. Вычеты по разделу 179 и специальные амортизационные отчисления рассматриваются как амортизация для целей установленных лимитов.Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, зависит от даты приобретения легкового автомобиля и года ввода легкового автомобиля в эксплуатацию. Эти ограничения показаны в следующих таблицах на 2020 год.

Максимальный вычет амортизации для легковых автомобилей (включая грузовые автомобили и фургоны), приобретенных до 28 сентября 2017 года и введенных в эксплуатацию в течение 2018-2020 годов
Дата 4-я и
Размещено в 1-й 2-я 3-й Позже
Сервис Год Год Год Годы
2020 10 100 долл. США 90 302 16 100 долл. США $ 9 700 $ 5 760
2019 14 900 долл. США 1 16 100 долл. США $ 9 700 $ 5 760
2018 16 400 2 16 000 9,600 5,760
1 10 100 долл. США, если легковой автомобиль не является квалифицированной собственностью или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
2 10 000 долл. США, если легковой автомобиль не является квалифицированной собственностью или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
Максимальный вычет амортизации для легковых автомобилей (включая грузовые автомобили и фургоны), приобретенных после 27 сентября 2017 г. и введенных в эксплуатацию в течение 2018 г. или позже
Дата 4-я и
Размещено в 1-й 2-я 3-й Позже
Сервис Год Год Год Годы
2019–2020 18 100 долл. США 1 16 100 долл. США $ 9 700 $ 5 760
2018 18 000 2 16 000 9,600 5,760
1 10 100 долл. США, если легковой автомобиль не является квалифицированной собственностью или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
2 10 000 долл. США, если легковой автомобиль не является квалифицированной собственностью или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, зависит от того, в каком году вы вводите автомобиль в эксплуатацию. Эти ограничения показаны в следующих таблицах за предыдущие годы.
Максимальный вычет из амортизации для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 2018 года
Дата 4-я и
Размещено 1-й 2-я 3-й Позже
В эксплуатации Год Год Год Годы
2012–2017 11 160 долл. США 1 5 100 долл. США 90 302 3 050 долл. США 90 302 1875 долл. США
2010–2011 11 060 2 4 900 90 302 2 950 1,775
2008–2009 10 960 3 4800 2,850 1,775
2007 3 060 4 900 90 302 2,850 1,775
2006 2,960 4800 2,850 1,775
2005 2,960 4,700 2,850 1,675
2004 10 610 3 4800 2,850 1,675
06.05.2003–
31.12.2003
10,710 4 4 900 90 302 2 950 1,775
01.01.2003–
05.05.2003
7,660 5 4 900 90 302 2 950 1,775
1 3 160 долл. США, если автомобиль не соответствует критериям собственности или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
2 3 060 долл. США, если автомобиль не соответствует критериям собственности или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
3 2 960 долларов, если автомобиль не соответствует критериям собственности или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
4 7660 долларов, если вы приобрели автомобиль до 5.06.2003. 3060 долларов США, если автомобиль не соответствует требованиям или если вы решите не требовать каких-либо специальных амортизационных отчислений.
5 3 060 долл. США, если вы приобрели автомобиль до 11 сентября 2001 г., он не является квалифицированной собственностью или вы решили не требовать специального амортизационного пособия.

Грузовые автомобили и фургоны.

Для налоговых лет до 2018 года максимальные амортизационные отчисления для грузовиков и фургонов обычно выше, чем для легковых автомобилей. Грузовик или фургон — это легковой автомобиль, который классифицируется производителем как грузовик или фургон и имеет полную массу транспортного средства не более 6000 фунтов.

Максимальный вычет из амортизации грузовиков и фургонов, введенных в эксплуатацию до 2018 года

Максимальный износ, грузовики и фургоны.

Дата 4-я и
Размещено 1-й 2-я 3-й Позже
В эксплуатации Год Год Год Годы
2017 $ 11 560 1 $ 5 700 3 450 долл. США $ 2 075
2016 11,560 1 5,700 3,350 2,075
2015 11 460 1 5,600 3,350 1 975
2014 11 460 1 5 500 3,350 1 975
2013 11360 1 5 400 3,250 1 975
2012 11360 1 5,300 3,150 1875
2011 11260 1 5 200 3,150 1875
2010 11,160 1 5,100 3 050 1875
2009 11 060 1 4 900 2,950 1,775
2008 11,160 1 5,100 3 050 1875
2007 3,260 5 200 3 050 1875
2005–2006 3,260 5 200 3,150 1875
2004 10 910 1 5,300 3,150 1875
2003 11,010 1,2 5 400 3,250 1 975
1 Если специальная амортизационная надбавка не применяется или вы принимаете решение не запрашивать специальную амортизационную надбавку, лимит на первый год составляет 3560 долларов США на 2017 и 2016 годы, 3460 долларов США на 2015 и 2014 годы, 3360 долларов США на 2013 год и 2012 год, 3260 долларов на 2011 год, 3160 долларов на 2010 год, 3060 долларов на 2009 год, 3160 долларов на 2008 год, 3260 долларов на 2004 год и 3360 долларов на 2003 год.
2 Если грузовик или фургон были приобретены до 5.06.2003, грузовик или фургон квалифицируется как собственность, и вы претендуете на специальную скидку на амортизацию грузовика или фургона, максимальный вычет составляет 7960 долларов.

Автомобиль использовался менее полного года.

Лимиты амортизации не уменьшаются, если вы используете автомобиль менее полного года. Это означает, что вы не уменьшаете лимит при сдаче автомобиля в эксплуатацию или утилизации автомобиля в течение года.Однако лимиты амортизации уменьшаются, если вы не используете автомобиль исключительно в деловых и инвестиционных целях. См. Reduction для личного использования далее.

Скидка для личного пользования.

Лимиты амортизации уменьшаются в зависимости от вашего процента личного использования. Если вы используете автомобиль менее чем на 100% в своем бизнесе или работе, вы должны определить лимит амортизационных отчислений, умножив сумму лимита на процент использования бизнеса и инвестиций в течение налогового года.

Раздел 179 вычет.

Вычет по статье 179 рассматривается как амортизационный вычет. Если вы приобрели легковой автомобиль (включая грузовики и фургоны) после 27 сентября 2017 г. и поставили его в эксплуатацию в 2020 г., используйте его только для бизнеса и выберите вычет по разделу 179, специальную амортизационную надбавку и амортизационный вычет для этого транспортного средства на 2020 ограничен 18 100 долларами.

Пример.

4 сентября 2020 года Джек купил и сдал в эксплуатацию подержанный автомобиль за 15000 долларов и ввел его в эксплуатацию.Он использовал его на 80% для своего бизнеса и выбирает вычет по статье 179 за автомобиль. Автомобиль не квалифицируется как имущество для целей специального амортизационного отчисления.

Прежде чем применить ограничение, Джек рассчитывает, что его максимальный вычет по разделу 179 составляет 12 000 долларов. Это стоимость его соответствующей собственности (до максимальной суммы 1 040 000 долларов), умноженная на его коммерческое использование (15 000 долларов × 80% (0,80)).

Джек затем подсчитывает, что его вычет по разделу 179 за 2020 год ограничен 8 080 долларами (80% от 10 100 долларов).Затем он рассчитывает свою нескорректированную базу в 3920 долларов ((15 000 долларов × 80% (0,80)) — 8 080 долларов) для определения его амортизационного вычета. Джек достиг своего максимального амортизационного вычета на 2020 год. В 2021 году Джек будет использовать свою нескорректированную базу в 3920 долларов для расчета своего амортизационного вычета.

Вычеты в годах после периода восстановления.

Если амортизационные отчисления для вашего автомобиля будут уменьшены до пределов для легковых автомобилей (обсуждалось ранее), у вас будет невозмещенная основа для вашего автомобиля в конце периода восстановления.Если вы продолжите использовать свой автомобиль для бизнеса, вы можете вычесть сумму невозмещенной стоимости (с учетом лимитов амортизации) после окончания периода восстановления.

Безвозвратная основа.

Это ваша стоимость или другая основа для автомобиля, за вычетом вычета из любого вычета из чистого топлива (для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 1 января 2006 г.), кредита на альтернативный автотранспорт, кредита на электромобиль, налога на потребителя бензина и амортизации (включая любые специальные амортизационные отчисления, о которых говорилось ранее, если вы не решите не требовать их) и вычеты по разделу 179, которые были бы допустимы, если бы вы использовали автомобиль на 100% для бизнеса и инвестиций.

Период восстановления.

Для собственности на 5 лет период восстановления составляет 6 календарных лет. Амортизация за неполный год разрешена в первом календарном году, амортизация за полный год разрешена в каждом из следующих 4 календарных лет, а амортизация за неполный год разрешена в 6-м календарном году.

В соответствии с MACRS период восстановления будет одинаковым независимо от того, используете ли вы убывающий остаток или прямолинейную амортизацию. Вы определяете свою невосстановленную базу на 7-м году после ввода автомобиля в эксплуатацию.

Как лечить невосстановленную основу.

Если вы продолжите использовать свой автомобиль для бизнеса после периода восстановления, вы можете потребовать вычет амортизации в каждом последующем налоговом году, пока вы не восстановите свою базу в автомобиле. Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, определяется датой ввода автомобиля в эксплуатацию и процентным соотношением использования вашего автомобиля. Например, вычеты не допускаются за год использования автомобиля на 100% в личных целях.

MACRS Deprec.
Год % Сумма Предел Разрешено
2014 20,00 $ 6 300 3160 долл. США 3160 долл. США
2015 32.00 10 080 5,100 5,100
2016 19,20 6 048 3 050 3 050
2017 11,52 3 629 1875 1875
2018 11,52 3 629 1875 1875
2019 5.76 1,814 1875 1,814
Итого 31 500 долл. США $ 16,874
Правильный лимит см. В таблице Максимальный вычет из амортизации для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 2018 г., и в таблице Максимальный вычет из амортизации для легковых автомобилей (включая грузовые автомобили и фургоны), приобретенных до 28 сентября 2017 г. и введенных в эксплуатацию в течение 2018 или 2019 гг. Пределы амортизации , ранее, для максимальной суммы амортизации, разрешенной каждый год.

По состоянию на конец 2019 года у Боба в машине оставалась неизлечимая сумма в размере 14 626 долларов (31 500 — 16 874 доллара). Если Боб продолжит использовать автомобиль на 100% для бизнеса в 2020 году и в последующие годы, он может потребовать вычет амортизации, равную меньшей из 1875 долларов США или его оставшейся невозмещенной основе.

Если бы Боб использовал автомобиль на предприятии менее 100% в течение любого года, его амортизационные отчисления были бы меньше максимальной суммы, допустимой для этого года. Однако при определении своей невозмещенной базы в автомобиле он все равно уменьшил бы исходную базу на максимально допустимую сумму, как если бы коммерческое использование было 100%.Например, если бы Боб использовал свой автомобиль для бизнеса на 60% вместо 100%, его допустимые амортизационные отчисления составили бы 10 124 доллара (16 874 доллара × 60% (0,60)), но ему все равно пришлось бы уменьшить свою базу на 16 874 доллара, чтобы определить свою невосстановленная база.

Таблица 4-1. График амортизации MACRS за 2020 год (используется для расчета амортизации за 2020 год)
Если вы заявляете о фактических расходах на свой автомобиль, используйте приведенную ниже таблицу, чтобы найти метод и процент амортизации, которые будут использоваться для возврата за 2020 год для автомобилей, введенных в эксплуатацию в 2020 году.

Сначала в левом столбце найдите дату первого ввода автомобиля в эксплуатацию в 2020 году. Затем выберите метод амортизации и процент из столбцов (a), (b) или (c), следуя правилам, описанным в этой главе.

Для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 2020 года, вы должны использовать тот же метод, который вы использовали для прошлогодней декларации, если только сокращение использования вашего бизнеса требует от вас перехода на прямой метод. Вернитесь к Таблице износа MACRS за год, когда автомобиль был введен в эксплуатацию.(См. Автомобиль, использованный на 50% или меньше для бизнеса , ранее.)

Умножьте нескорректированный базис вашего автомобиля на процент использования вашего предприятия. Умножьте результат на процент, который вы нашли в диаграмме, чтобы найти сумму амортизационного вычета за 2020 год. (Также см. Лимиты амортизации ранее.)

Осторожно

Если вы поставили свой автомобиль в эксплуатацию после сентября любого года и в том же году вы ввели в эксплуатацию другое коммерческое имущество, вам, возможно, придется использовать январь.1 – сен. 30 процентов вместо 1 октября – декабря. 31 процент за вашу машину.
Чтобы выяснить, применимо ли это к вам, определите: 1) основу всей коммерческой собственности, которую вы передали в эксплуатацию после сентября того же года, и 2) основу всей коммерческой собственности, которую вы передали в эксплуатацию в течение всего этого года. Если основа имущества, введенного в эксплуатацию после сентября, составляет не более 40% от основы всего имущества (исключая определенное имущество), введенного в эксплуатацию в течение всего года, используйте процент для января.1 – сен. 30 для расчета амортизации вашего автомобиля. См. Какое соглашение применяется? в главе 4 Pub. 946 для получения более подробной информации.
Пример. Вы покупаете технику (базовая стоимость 32 000 долларов США) в мае 2020 года и новый фургон (базовая стоимость 20 000 долларов США) в октябре 2020 года, и оба они используются на 100% в вашем бизнесе. Вы используете процент за январь.1 – сен. 30 января 2020 г., чтобы рассчитать амортизацию вашего фургона. Это связано с тем, что базовая стоимость имущества (фургона) в размере 20 000 долларов США, введенного в эксплуатацию после сентября, не превышает 40% базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (40% (0,40) × (32 000 долларов США + 20 000 долларов США) = 20 800 долларов США). ).
(а) б (в)
Дата ввода в эксплуатацию 200% Снижение
Сальдо (200% DB) 1
150% Снижение
Сальдо (150% DB) 1
Прямая линия
(SL)
окт.1 – дек. 31, 2020 200 DB 5,0% 150 DB 3.75% SL 2,5%
, 1 января — сентябрь. 30 августа 2020 г. 200 ДБ 20,0 150 ДБ 15,0 SL 10,0
, 1 октября — дек. 31 августа 2019 г. 200 ДБ 38,0 150 ДБ 28,88 SL 20,0
янв.1 – сен. 30 августа 2019 г. 200 ДБ 32,0 150 ДБ 25,5 SL 20,0
, 1 октября — дек. 31 августа 2018 г. 200 ДБ 22,8 150 ДБ 20.21 SL 20,0
, 1 января — сентябрь. 30 августа 2018 г. 200 ДБ 19,2 150 ДБ 17,85 SL 20,0
окт.1 – дек. 31 августа 2017 г. 200 ДБ 13,68 150 ДБ 16,4 SL 20,0
, 1 января — сентябрь. 30 августа 2017 г. 200 ДБ 11,52 150 ДБ 16.66 SL 20,0
, 1 октября — дек. 31, 2016 200 ДБ 10,94 150 ДБ 16.41 SL 20,0
янв.1 – сен. 30 августа 2016 г. 200 ДБ 11,52 150 ДБ 16.66 SL 20,0
, 1 октября — дек. 31 августа 2015 г. 200 ДБ 9,58 150 ДБ 14,35 SL 17,5
, 1 января — сентябрь. 30 августа 2015 г. 200 ДБ 5,76 150 ДБ 8,33 SL 10,0
До 2015 г. 2
1 Вы можете использовать этот столбец, только если коммерческое использование вашего автомобиля превышает 50%.
2 Если к вашему автомобилю применяются максимальные пределы амортизации и у вас нет восстановленной базы для автомобиля, вы можете продолжать требовать амортизации. См.
Вычеты в годах после периода восстановления по Лимитам амортизации , ранее.

Департамент транспорта штата Орегон: сообщайте о налогах: Отдел торговли и соблюдения нормативных требований: штат Орегон

Налог на весовую милю применяется к транспортным средствам, эксплуатируемым в коммерческих целях на дорогах общего пользования в пределах штата Орегон, с зарегистрированным весом более 26 000 фунтов.Автотранспортные компании:

  • При наличии установленной учетной записи необходимо зарегистрировать все транспортные средства, отвечающие требованиям налога на весовую милю, и уплатить налог на весовую милю в налоговом отчете.

  • Без установленной учетной записи необходимо приобрести и иметь временный пропуск, а также иметь возможность производить разборчивую бумажную или электронную копию.

  • Несут ответственность за все налогооблагаемые транспортные средства, находящиеся на счете, включая арендованные или арендованные автомобили.

Налоговая отчетность и платежи

Зарегистрированные автомобильные перевозчики могут использовать Oregon Trucking Online для подачи налоговых отчетов за использование шоссе и осуществления платежей с помощью кредитной карты, платежного счета или прямой оплаты с авторизованного текущего счета.

Примечание: Операции по кредитной карте облагаются дополнительным сервисным сбором от компании-эмитента кредитной карты в размере 2,4%. Плата за пополнение счетов и прямые платежи по текущим счетам не требует дополнительной платы за обслуживание.

Таблицы налоговых ставок за весовые мили

Таблица A — Зарегистрированный вес от 26 001 до 80 000 фунтов.
Таблица B. Транспортные средства со специальными разрешениями с полной массой от 80 001 до 105 500 фунтов.

  • Должен быть отмечен последним днем ​​месяца для покрытия операций за предыдущий календарный месяц.
  • Пример: майский отчет и платеж должны быть отправлены на почтовом штемпеле не позднее 30 июня, чтобы избежать 10% пени за просрочку платежа.

Чтобы иметь право на участие, у перевозчика должна быть история подачи документов за 12 месяцев подряд и за этот 12-месячный период не было:

  • Отстранение, связанное с отчетностью или уплатой налогов или сборов.
  • Отзыв налоговой лицензии IFTA.
  • Более 25% налоговых отчетов поданы с опозданием.
  • План погашения.
  • Просрочка по уплате сверхнормативных разрешительных сборов или сборов за оценку использования дороги.
  • Аудит, проведенный за последние 36 месяцев, в результате которого оценочные суммы превысили заявленные сборы на 15%.

Информация о налогах с продаж и ответы на часто задаваемые вопросы

Следующая информация предназначена только для общего ознакомления. Обратите внимание, что любая информация, доступная через часто задаваемые вопросы, не может изменить регулирующий устав или нормативных актов, и любая такая информация не предназначена для использования в качестве «письменного совет »для целей NRS 360.294. Чтобы получить письменную консультацию, пожалуйста, запросить консультативное заключение.

Обзор:

Налог с продаж по закону взимается с продажи, передачи, бартера, лицензирования, аренды, аренда, использование или иное потребление материальной личной собственности в Неваде. Законодательство о продаже / использовании было первоначально принято в Неваде в 1955 году.

Кто пострадал?

Лица, занимающиеся продажей или передачей материальных ценностей личная собственность.

Когда нужно платить налог с продаж?

Налоги подлежат уплате в период совершения сделки купли-продажи и нельзя отложить до тех пор, пока розничный торговец не получит платеж от клиент.

Что облагается налогом?

Практически все движимое имущество, передаваемое по стоимости, облагается налогом. Большинство товаров, товаров и товаров подлежат налогообложению в Неваде. Услуги, необходимые для завершения продажи движимого имущества, облагаются налогом. Только услуги по установке и ремонту / восстановлению не облагаются налогом, если это отдельно указано в счете-фактуре, а с мая 2009 года расходы на транспортировку, доставку и почтовые расходы не облагаются налогом, если они отдельно указаны в счете-фактуре клиента. К другим статьям, не облагаемым налогом, относятся неподготовленные продукты питания, сельскохозяйственная техника и оборудование, газеты, а также проценты, финансы и текущие расходы по продажам в кредит.Вы можете написать в налоговый департамент о налогообложении конкретной статьи.

Облагается ли налогом стоимость доставки?

По состоянию на 22 мая 2009 г. любые сборы за фрахт, транспортировку или доставку в связи с продажей материального личного имущества, отдельно указанные конечному пользователю, НЕ облагаются налогом в соответствии с AB403. Обработка, упаковка и упаковка или любые другие услуги, связанные с фрахтом, транспортировкой или доставкой, по-прежнему облагаются налогом, даже если это указано отдельно.Плата за фрахт или транспортировку до продажи материального личного имущества (входящий фрахт) облагается налогом как часть продажной цены продукта или как сквозная фрахтовая плата, указанная отдельно от продукта, проданного в счете-фактуре конечному пользователю.

Облагается ли налогом аренда или сдача внаем материального личного имущества?

Да. Налог с продаж взимается с арендатора на все материальное личное имущество, сдаваемое или сдаваемое в аренду. Дается вариант, как платить этот налог. Налог с продаж может быть уплачен на общую стоимость во время покупки собственности, или налог с продаж может взиматься с покупателя на общую сумму арендной платы или арендной платы в этом штате.NRS 372.060, 372.085, 372.105

Облагается ли труд налогом?

Производственный труд всегда облагается налогом с продаж / налогом на использование, если материальные движимое имущество продается в розницу. Ремонт / восстановление и монтажные работы не облагаются налогом, если это отдельно указано на выставленный счет. NAC 372.380, 372.390-372.400 и NRS 372.025 и 372.065

Я занимаюсь консультированием, облагается ли это налогом с продаж?

В Неваде налог с продаж / использования взимается с продажи, передачи, аренды, аренды, использования или другого потребления материальной личной собственности за вознаграждение.Услуги, не связанные с продажей движимого имущества, не облагаются налогом с продаж. Однако поставщик услуг может иметь обязательство по уплате налога на использование материалов и оборудования, используемых или потребляемых при предоставлении услуги, если они были приобретены без уплаты налога с продаж. Пересмотренный статут Невады 372.085, 372.105 и 372.185

Облагаются ли транспортные средства, самолеты и внедорожные транспортные средства, приобретенные в другом штате, налогом с продаж Невады?

Да, если они приобретены для использования или хранения в Неваде.Для того, чтобы быть зарегистрированный в Неваде, доказательство того, что налог с продаж был уплачен Неваде или другому состояние требуется на всех лицензированных транспортных средствах (легковые, грузовые, мотоциклы, прицепы) авиационная и внедорожная техника. Если доказательства не могут быть предоставлены, используйте Налог должен быть уплачен в Неваду. Налог с продаж, законно уплаченный другому государству, составляет применяется в качестве кредита для уплаты налога на использование в штате Невада. НАК 372.055, NRS 372.185

Должен ли я платить налог с продаж штата Невада при покупке лодки?

Да, если лодка приобретена для использования или хранения в Неваде.Невада соблюдать налог с продаж, уплаченный другому штату в сумме, эквивалентной налогу Невады. Если вы приобрели лодку и прицеп у дилера за пределами штата и оплатили продажи Налог в этот штат по эквивалентной ставке, ваше обязательство по налогу с продаж было встретил. Если вы заплатили налог с продаж по меньшей ставке другому штату, вы необходимо будет выплатить разницу напрямую Неваде. Если ты не уплатить налог с продаж в месте покупки, затем налог с продаж / использования штата Невада будет причитаться цена покупки, включая все аксессуары.Пожалуйста, принесите все необходимое документацию в налоговую инспекцию для уплаты налога и получения налоговое оформление, затем вы можете перейти в Департамент транспортных средств, чтобы зарегистрируйте трейлер и Отдел дикой природы, чтобы завершить необходимые регистрация на лодку. NAC 372.055

Облагается ли пиво, вино и спиртные напитки налогом с продаж?

Налог с продаж применяется к розничным продажам пива, вина и спиртных напитков вся сумма, взимаемая за продукт, включая сумму всех других состояний и федеральные налоги, взимаемые с продукта.NAC 372.150

Облагается ли в Неваде продажа монет или непогашенных марок налогом с продаж?

Продажа почтовых марок через торговые автоматы не подлежит Налог с продаж, поскольку такие марки представляют собой нематериальное право на получение услуг. и не являются материальной личной собственностью. Налог распространяется на продажу монет. и неогашенные марки по повышенной цене (превышает 50% от номинала) за в иных целях, кроме использования в качестве средства обмена или почтовых отправлений. Налог делает не распространяется на продажу монет или неотмененных марок, даже если они проданы по премиальная цена, если целью использования монет или марок является обмена или почтовые расходы.NRS 372.085 и NAC 372.170

Облагается ли налогом программное обеспечение, электронные журналы, клипарт, программный код или другой загружаемый материал для резидентов Невады?

Нет. Товары, доставляемые электронным способом или с отправкой и отправкой, не подлежат подлежит обложению налогом с продаж или налогом на использование штата Невада. Однако товары, заказанные через Интернет и отправленные в Неваду облагаются налогом, как и любое программное обеспечение, передаваемое через диск или другой материальный носитель. Коробка с программным обеспечением или другим продуктом, отправленная по адресу клиенты в этом состоянии являются физическим, материальным личным имуществом и подлежат налог с продаж.

Все ли компании автоматически добавляют налог с продаж к налогооблагаемым почтовым переводам, покупкам за пределами штата, Интернету и телефону?

Нет, только компании, зарегистрированные для взимания налога с продаж штата Невада. Если продавец не зарегистрирован для сбора и перечисления налога с продаж в Неваде, покупатель из Невады должны платить налог за пользование непосредственно штату Невада.

Что такое упрощенный налог с продаж?

Цель этой работы — найти решения для сложных государственных системы налогообложения продаж, в результате которых U.S. Верховный суд постановил, что государство не может требовать от продавца, не имеющего физического присутствия в штате, собирать налог с продаж в штат. Суд постановил, что существующие система была слишком сложной, чтобы ее можно было навязать бизнесу, у которого не было физического наличие в гос. Суд заявил, что Конгресс имеет право разрешить штаты требуют, чтобы удаленные продавцы собирали налог.

Результатом этой работы стало Соглашение об упорядоченном налогообложении продаж и использования. Целью Соглашения является упрощение и модернизация налога с продаж и использования. администрирование с целью существенного снижения налогового бремени. Соглашение направлено на совершенствование налогового администрирования с продаж и использования. системы для всех продавцов и для всех видов торговли.

Предлагает ли Невада программы стимулирования налога с продаж / налога на использование?

Невада предлагает программы отсрочки налога с продаж / использования и снижения налога с продаж на покупка основного оборудования для нового или расширяющегося бизнеса.Все компании, заинтересованные в этих программах стимулирования, могут связаться с Комиссией по Отдел экономического развития: (775) 687-4325 или http://www.expand2nevada.com для приложения. NRS 372.397, NRS 374.357, NAC 372.040

Имеется ли в Неваде программа добровольного раскрытия информации о налоге с продаж / налоге за пользование?

Да. В соответствии с NAC 360.440–360.448 налогоплательщик может подать заявление о добровольном раскрытии информации в Департамент, что может привести к отказу от пени и пени.Налоговая комиссия Невады имеет право окончательного утверждения отказа. Налогоплательщик или его представитель должны подать заявление о добровольном раскрытии информации до того, как Департамент инициирует проверку или расследование в отношении налогоплательщика. Если налогоплательщик зарегистрирован для одного типа налога и добровольно раскрывает другой вид налога, он может иметь право на отказ от штрафа и пени, относящихся только к недавно раскрытому налогу. Заявление о добровольном раскрытии информации можно найти в разделе форм на нашем веб-сайте: http: // tax.nv.gov/Forms/General_Purpose_Forms/

Есть ли освобождение от налога с продаж / использования для некоммерческих организаций?

Да, но организации не освобождаются автоматически от федерального статуса 501 (c). Пересмотренный статут Невады (NRS) 372.326 предусматривает освобождение от уплаты налога с продаж / использования некоммерческих организаций, созданных для религиозных, благотворительных или образовательных целей, однако организации должны подать заявку и получить разрешение Департамента налогообложения для получения статуса освобожденной организации. .Если организация соответствует требованиям, она получит письмо от департамента, в котором говорится, что она освобождена от уплаты налогов. Заявление на получение статуса освобожденного от уплаты налога представляет собой двухстраничную форму, которую можно загрузить на веб-сайте нашего Департамента по адресу: http://tax.nv.gov/Forms/General_Purpose_Forms/ Автоматически загружаются вместе с приложением соответствующие статуты, определяющие требования для квалификация. Организация, освобожденная от уплаты налогов, должна обновлять свой статус каждые пять лет. Государственные и местные органы власти штата Невада и агентства федерального правительства освобождены от налогообложения по закону (NRS 372.325 и NAC 372.680), поэтому отказное письмо от Департамента не требуется.

Где мой номер освобождения от уплаты налога с продаж / использования?

Департамент имеет процесс утверждения для проверки организаций, подающих для религиозной / благотворительной / образовательной программы освобождения от уплаты налога с продаж / налога на пользование. На разрешение, отказное письмо на фирменном бланке Департамента с номером отказа будет выдан, а затем отправлен по почте в соответствующую организацию. NRS 372.3261

Что такое «Сертификат перепродажи» и как он используется?

Если материальная личная собственность приобретается для перепродажи в розницу или для включения этой собственности в конечный продукт для продажи или перепродажи, этот покупатель может предоставить поставщик с «сертификатом перепродажи».Сертификат представляет собой заверение покупателя в том, что недвижимость предназначена для последующей перепродажи, и тогда будет взиматься налог. Сертификат должен содержать общее описание вида недвижимости, приобретаемой для перепродажи, а также имя покупателя и продавца. Если он доставляется в электронном виде, его не нужно подписывать. Сертификаты перепродажи за пределами штата приемлемы в Неваде, если они содержат вышеупомянутые требования.

Где я могу получить бланк «Свидетельство о перепродаже»?

Вы можете загрузить пустой сертификат перепродажи, перейдя на нашу страницу форм на веб-сайте нашего департамента: http: // tax.nv.gov/Forms/General_Purpose_Forms/

Как мне изменить уже поданную мной налоговую декларацию с продаж?

Невада не имеет специальной формы для внесения поправок в вашу налоговую декларацию. Ты может внести поправки в ранее поданную декларацию по налогу с продаж / использования одним из двух способов:

Метод A-Изменение индивидуальных налоговых деклараций:
1. Скопируйте налог с продаж / использования доход за период (месяц / квартал), в котором продажи / использование были первоначально оплачены.
2. Напишите черным цветом «ИЗМЕНЕНО» в верхнем правом углу налоговой декларации.
3. Сквозные исходные данные для каждого округа, в котором изначально взимался налог. сообщается черным цветом, поэтому исходные цифры остаются разборчивыми.
4. Введите исправленные цифры черным цветом рядом со сквозными цифрами.
5. Укажите сумму востребованного кредита.
6. Включите письменное объяснение и документацию, обосновывающую основу кредитное требование.
7. Укажите, запрашивается ли возврат средств или кредит будет использован для выполнить текущие / будущие налоговые обязательства.

Метод B — таблица, включающая :
1. Периоды (месяцы / кварталы), в которых налог был первоначально уплачен, и округ в о каком налоге сообщалось изначально.
2. Исходный размер налога и первоначальная сумма уплаченного налога и округ, в котором сообщил.
3. Скорректированная величина налога и исправленная сумма подлежащего уплате налога / кредита, запрошенного для каждый округ, в котором изначально был подан налоговый отчет.
4. Общая сумма налогового кредита, заявленного за все периоды во всех округах.
5. Включите письменное объяснение и документацию, обосновывающую основу кредитное требование.
6. Укажите, запрашивается ли возврат средств или кредит будет использован для выполнить текущие / будущие налоговые обязательства.

Как произвести оплату онлайн?

Щелкните «Платежи» в левой части страницы. Это перенесет вас в список ваших предприятий. Выберите компанию, за которую хотите произвести оплату. После этого вы перейдете на экран «Внести платеж».На этом экране у вас есть возможность произвести платеж или запланировать платеж.

Почему я все еще должен налог с продаж после того, как я подал заявление о банкротстве в соответствии с главой 7?

Назначен конкурсный управляющий для ликвидации ваших неиспользованных активов и платите своим кредиторам в соответствии с приоритетом, установленным кодексом о банкротстве. Обычно средств для погашения долгов не хватает, поэтому вы изначально подала заявление о защите от банкротства. Выписка предоставляется освободить вас от долгов.Однако разряд отменяет только те виды долгов, которые подлежат погашению в соответствии с Кодексом о банкротстве. Часто люди с удивлением обнаруживают, что некоторые виды долгов освобождены от уплаты налогов. разряд и, следовательно, собираемый после разряда предоставляется. Налог с продаж освобожден от разряда, предоставленного при банкротстве. потому что это приоритетная налоговая задолженность. Ваша ответственность по уплате приоритетных налогов составляет никогда не отменяется в соответствии с главой 7, потому что приоритетные налоги (включая пени и пени) являются безнадежной задолженностью по ставке 11 U.S.C. sec 523 (а) (1) (А). Это дает Департаменту право продолжать сбор этого задолженность после того, как выписка будет предоставлена. Если вы подали долг по главе 13 корректировка или реорганизация согласно главе 11, вы должны будете платить свои приоритетные налоги через ваш план банкротства. Если ваше банкротство было прекращено или преобразованный в главу 7, вам придется договориться с Департамент по выплате остатка налога. Вам следует обсудить любые юридические вопросы, которые могут возникнуть у вас с вашим адвокатом.

26 Кодекс США § 887 — Налогообложение валового дохода от перевозки иностранцев-нерезидентов и иностранных корпораций | Кодекс США | Закон США

Поправки

1989 — п. (б) (1). Паб. L. 101–239, §7811 (i) (8) (B), заменил «параграфы (2) и (3)» на «параграф (2)».

Подсек. (б) (3). Паб. L. 101–239, §7811 (i) (8) (A), добавлен п. (3). Бывший пар. (3) переименован (4).

Подсек. (б) (4). Паб. L. 101–239, §7811 (i) (8) (A), (9), прежний пар.(3) как (4) и заменил «валовой доход от транспортировки из США» на «доход от транспортировки» во вводных положениях и в подпункте. (А).

1988 — п. (б) (1). Паб. L. 100–647 заменено «в соответствии с разделом 863 (c) (2)» на «в соответствии с разделом 863 (с)» и вставлено в конце «В той степени, в которой это предусмотрено в правилах, такой термин не включает какой-либо доход такого рода, для которого исключение в соответствии с параграфом (1) или (2) раздела 883 (а) не применяется ».

Дата вступления в силу поправки 1989 г.

Поправка, внесенная Pub.L. 101–239 действует, если не указано иное, как если бы он включен в положения Закона о технических и иных доходах 1988 г., Pub. L. 100–647, к которому относится такая поправка, см. Раздел 7817 Pub. L. 101–239, изложенная в виде примечания к разделу 1 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1988 г.

Поправка, внесенная Pub. L. 100–647 действует, если не указано иное, как если бы это было включено в положение Закона о налоговой реформе 1986 г., Pub. L. 99–514, к которому относится такая поправка, см. Раздел 1019 (a) Pub.L. 100–647, изложенная в примечании к разделу 1 этого заголовка.

Дата вступления в силу

Раздел применим к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., см. Раздел 1212 (f) Pub. L. 99–514, установленная датой вступления в силу примечания к поправке 1986 г. в соответствии с разделом 863 настоящего заголовка.

Применимость некоторых поправок Pub. L. 99–514 в отношении договорных обязательств Соединенных Штатов

За неприменение поправки согласно разделу 1212 (b) (1) Pub. L. 99–514 (вводящий в действие этот раздел) в той степени, в которой применение такой поправки противоречило бы любым договорным обязательствам Соединенных Штатов, действующим на октябрь.22, 1986, с условием, что для таких целей любая поправка в заголовке I Pub. L. 100–647 следует рассматривать, как если бы он был включен в положение Pub. L. 99–514, к которому относится такая поправка, см. Раздел 1012 (aa) (3), (4) Pub. L. 100–647, изложенный в виде примечания к разделу 861 этого заголовка.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *