Начисление транспортного налога: Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям | ФНС России

ФНС России «Об особенностях начисления транспортного налога»

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ИНФОРМАЦИЯ

 

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НАЧИСЛЕНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

 

Возможность продать транспортное средство без снятия его с регистрационного учета, лишь заключив договор купли-продажи, появилась с 1 января 2011 года. Благодаря этому сократилось количество административных процедур, однако это привело к возникновению вопросов со стороны автовладельцев, которые продали свое транспортное средство, не сняв его с учета, почему им продолжают начислять транспортный налог.

В этой связи ФНС России обращает внимание автовладельцев, что в соответствии с нормами главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

То есть до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец ТС.

Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Кроме того, согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств — юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Автомототранспортное средство, отчужденное на основании договора, должно быть снято с регистрационного учета со старого собственника на основании заявления нового собственника при обращении в регистрационное подразделение Госавтоинспекции для переоформления на свое имя в установленные

Правилами сроки, при неисполнении указанных обязательств новым собственником — по заявлению прежнего собственника.

При этом исчисление транспортного налога в отношении прежнего собственника будет прекращено с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

Иные новые особенности исчисления транспортного налога, в частности порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу в случае возникновения в середине отчетного периода оснований для применения налоговой льготы, размещены в подрубрике «Транспортный налог» рубрики «Юридическим лицам».

 

 

Открыть полный текст документа

Транспортный налог в 1С 8.3 Бухгалтерия с 2021 года

При приобретении автомобиля организация обязана зарегистрировать его в ГИБДД или в Гостехнадзоре. С момента такой регистрации организация должна уплачивать транспортный налог.

В данной статье разберем:

• настройки в 1С для корректного начисления налога;
• особенности отражения факта регистрации авто в ГИБДД;
• порядок начисления налога.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

 

Расчет и начисление транспортного налога в 1С 8.3 Бухгалтерия

25 января организация зарегистрировала приобретенное транспортное средство (ТС) Renault SANDERO Stepway в ГИБДД по месту нахождения обособленного подразделения в г. Мытищи.

Изменений в регистрации ТС в ГИБДД в течение года не происходило.

Настройки транспортного налога в 1С

Для начала занесите настройки для расчета и уплаты транспортного налога в 1С: раздел Главное — Налоги и отчеты — ссылка Транспортный налог.

Ставки налога

Проверьте, заданы ли ставки транспортного налога в 1С.

• Действует с — год начала действия указанной ставки налога.
• Регион — субъект РФ, по которому устанавливается ставка.
• Объект — категория ТС.
• Мощность двигателя, от до — интервал мощности для определения ставки. В поле до указывается включительно.
• Налоговая ставка — ставка на одну лошадиную силу.

Подробнее:

Авансовые платежи

Укажите, уплачиваются ли авансовые платежи в регионе, где зарегистрированы транспортные средства.

Если флажок Уплачиваются авансы установлен, то при выполнении процедуры Закрытие месяца автоматически ежеквартально рассчитывается транспортный налог.

С 2021 года регионы не устанавливают сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему.

Единый срок уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ)

• налога — до 1 марта года, следующего за налоговым периодом;
• авансовых платежей — до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Способы отражения расходов

Для создания новой записи нажмите на кнопку Создать и укажите в поле

Действует с дату начала действия нового способа.

Укажите счет учета затрат, по дебету которого начисляется налог, и его аналитику.

Подробнее Настройка проводок начисления налога

Регистрация транспортных средств в 1С 8.3

Постановку ТС в ГИБДД в 1С отразите в регистре сведений Регистрация транспортных средств в разделе Главное — Налоги и отчеты — ссылка Транспортный налог.

Заполните основные данные из Свидетельства о регистрации ТС или Паспорта транспортного средства (ПТС):

• Основное средство — ТС;
• Дата — дата постановки или изменения данных в ГИБДД;
• Налоговая ставка— определится автоматически.

Расчет транспортного налога в 1С

В 1С расчет транспортного налога осуществляется:

• ежеквартально — в настройках установлена уплата авансов;
• по итогам года — в настройках не установлена уплата авансов.

Расчет налога, в т. ч. и авансовых платежей, осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет транспортного налога.

За отчетный период

По итогам года

Сверка с ИФНС по транспортному налогу

С 2021 года налоговая декларация по транспортному налогу отменена (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).

Налоговый орган направляет в адрес организации сообщение об исчисленной сумме транспортного налога за налоговый период в течение 6 мес. после наступления срока уплаты налога, т.е. после 1 марта года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 363 НК РФ).

Сообщение об исчисленном налоге направляется по месту нахождения транспортных средств в сроки:

• по завершении года — в течение 10 дней после формирования сообщения, но не позднее 6-ти месяцев со дня истечения срока уплаты налога за период;
• при уточнении данных для исчисления налога
  — не позднее 2 месяцев с даты получения документов (информации) для исчисления (пересчета) налога;
• при ликвидации организации — не позднее 1 месяца с даты получения ИФНС сведений о начале процедуры ликвидации.

Если организация не согласна с суммой налога, исчисленной ИФНС, она в течение 10 дней с даты получения Сообщения направляет в ее адрес

• пояснения в свободной форме с Приложением:

Даже если 10-тидневный срок нарушен, налоговые органы рассмотрят пояснения и при наличии оснований пересчитают налог (Письмо ФНС РФ от 13.08.2019 N АС-4-21/16019@).

Если не смотря на пояснения и реально существующие основания для уменьшения налога, организация получила из налогового органа Требование на уплату недоимки по налогу, исчисленному по версии ИФНС, у нее есть возможность урегулировать вопрос, направив жалобу в вышестоящий орган — УФНС.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

В Госдуме предложили изменить правила начисления транспортного налога :: Общество :: РБК

Фото: АГН «Москва»

Автовладельцев следует освобождать от уплаты транспортного налога в случае простоя автомобиля более шести месяцев. С таким предложением выступил член комитета Госдумы по бюджету и налогам Евгений Федоров («Единая Россия»), он направил соответствующее письмо на имя главы МВД Владимира Колокольцева, передает RT.

Депутат отметил, что сейчас размер этого налога не зависит от интенсивности эксплуатации транспортного средства. Однако по разным причинам, например из-за поломки автомобиля или переезда в другой регион, люди могут не пользоваться личным транспортом достаточно долгое время.

Поэтому Федоров предложил предоставлять гражданам право на временное приостановление регистрации транспортного средства на срок от шести месяцев со сдачей автономеров на безвозмездное хранение в ГИБДД. В таком случае уплачивать транспортный налог за этот период было бы не надо.

В Подмосковье отменят налог на машины для купивших новое жилье в регионе

В отношении тех, кто был освобожден от уплаты налога, но все же воспользовался автомобилем, могут быть предусмотрены санкции на усмотрение профильных ведомств, добавил депутат.

Начисление транспортного налога с физических лиц в 2021 году

Плательщиками транспортного налога согласно п 267.1.1 п. 267.1 ст. 267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили, в соответствии с п.п. 267.2.1 п. 267.2 ст. 267 НКУ являются объектами налогообложения.

Объектом налогообложения является легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Учитывая, что с 1 января 2021 размер минимальной заработной платы составляет 6000 грн — объектом налогообложения является легковые автомобили, средне рыночная стоимость которых составляет более 2 250 000 гривен.

Такая стоимость определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику экономического, социального развития и торговли, по методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины, по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года исходя из марки, модели, года выпуска, объема цилиндров двигателя, типа горючего.

Ставка налога устанавливается в расчете на календарный год в размере 25 000 гривен за каждый такой легковой автомобиль, являются объектом налогообложения.

Начисление суммы налога физическим лицам осуществляется контролирующим органом по налоговому адресу (месту регистрации) налогоплательщика, указанным в регистрационных документах на объект налогообложения.

По объектам налогообложения, приобретенных в течение года, налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение отчетного года налог исчисляется предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а новым владельцем — начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности на этот объект, согласно п. п. 267.6.5 п. 267.6 ст. 267 НКУ.

Согласно п 267.6.1 п. 267.6 ст. 267 НКУ вычисления суммы транспортного налога с объекта/объектов налогообложения физических лиц осуществляется контролирующим органом по налоговому адресу (месту регистрации) налогоплательщика, указанным в регистрационных документах на объект налогообложения.

При этом налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/суммы транспортного налога и соответствующие платежные реквизиты направляются налогоплательщику контролирующим органом в порядке, определенном ст. 42 НКУ, до 1 июля года базового налогового (отчетного) периода (года) (п.п. 267.6.2 п. 267.6 ст. 267 НКУ).

Учитывая изложенное, контролирующий орган направляет (вручает) налоговое уведомление-решение об уплате суммы транспортного налога и соответствующие платежные реквизиты физическому лицу — нерезиденту по налоговому адресу (месту регистрации) налогоплательщика, указанным в регистрационных документах на объект налогообложения — легковой автомобиль находится в собственности такого нерезидента.

lv.tax.gov.ua

льготы, освобождение от уплаты и информирование

В администрировании и исчислении транспортного налога произошли значительные изменения:

• новый порядок информирования юрлиц о начисленных суммах налога;
• новые льготы для организаций;
• новый порядок освобождения от уплаты налога.

Информирование от ИФНС о начисленных суммах транспортного налога

Поправки в Налоговый кодекс РФ, внесенные Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ, вступают в силу 02.08.2021. Ими установлен новый порядок и основания направления юрлицам — плательщикам транспортного налога сообщений от ИФНС с точными суммами налога.

По нормам статьи 362 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы транспортного налога и авансовых платежей по нему, но специалисты ИФНС в срок не позднее 6 месяцев со дня истечения срока уплаты налога направляют организациям сообщения с суммой налога к уплате. Такие информационные сообщения налоговая служба формирует по правилам статьи 363 НК РФ в случае:

• уплаты налога/наступления срока его уплаты;
• при ликвидации организации;
• при поступлении в ФНС информации и сведений о пересчете ранее исчисленного налога.

Но до сих пор налогоплательщики не могли попросить ИФНС о направлении сообщений. С 02.08.2021 такая возможность у них появится, и ИФНС будет направлять сообщения по заявлению самого налогоплательщика-организации.

Сообщение об исчисленной сумме налога организации смогут получать в любом налоговом органе независимо от места нахождения транспортных средств и места их постановки на учет. По заявлению налогоплательщика налоговики направят сообщение в срок не позднее 5 дней со дня получения запроса (п. 5 ст. 363 НК РФ). Форму заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме транспортного налога ФНС России утвердит приказом дополнительно.

Узнайте больше:

Заполнение декларации по транспортному налогу

Транспортный налог для пенсионеров

Прекращение уплаты транспортного налога

С 01.01.2022 для организаций вводится новый порядок освобождения от уплаты налога в отношении принудительно изъятых транспортных средств. Это транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным законодательством (например, по решению суда или судебного пристава).

Сейчас такие принудительно изъятые транспортные средства продолжают облагать налогом до момента их снятия с регистрационного учета. Теперь момент прекращения исчисления налога станет моментом изъятия транспортного средства у организации или ИП, независимо от даты снятия с регистрационного учета.

Для прекращения уплаты налога налогоплательщики с 01.01.2022 начнут подавать в ИФНС заявления. Форму и формат этого документа утвердит ФНС России ведомственным приказом. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. При отсутствии документов специалисты ФНС самостоятельно запросят сведения, подтверждающие принудительное изъятие у органов и должностных лиц. Ответ на запрос налогового органа должен быть направлен в течение 7 дней со дня получения.

На рассмотрение заявления налогоплательщика налоговикам дается 30 дней со дня получения, при условии приложении подтверждающих документов. Если их нет, срок рассмотрения продлят еще на 30 дней. По итогам рассмотрения заявления налогоплательщику направят уведомление о прекращении исчисления налога с указанием оснований для прекращения, объектов налогообложения и периода, начиная с которого прекращается исчисление налога (п. 3.4 статьи 362 НК РФ).

Льготы по транспортному налогу для юридических лиц

В Налоговый кодекс внесли поправки Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ о распространении льготы по транспортному налогу на маломерные суда на налоговый период 2020 года.

Речь идет об освобождении от уплаты транспортного налога весельных и моторных лодок с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил включительно, зарегистрированных до дня вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ. Региональные власти с 01.01.2022 в силу статьи 356 НК РФ вправе принимать законы, определяющие не только основания, но и конкретные правила предоставления налоговых льгот по транспортному налогу.

С 01.01.2022 вступают в силу поправки в статью 362 НК РФ, которыми вводятся новые правила расчета транспортного налога в случаях возникновения и прекращения у плательщиков права на налоговую льготу в течение налогового периода. Налог рассчитают с применением специального коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к общему числу месяцев в налоговом или отчетном периоде.

Месяц возникновения права на налоговую льготу и месяц прекращения права на льготу принимаются за полный месяц.

В связи с отменой налоговых деклараций по транспортному налогу для юридических лиц с 01.01.2021 ввели заявительный порядок предоставления льгот по транспортному налогу (п. 3 статьи 361.1 НК РФ). Для применения льгот по транспортным средствам организация должна направлять в ИФНС заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. С 2022 года возможен беззаявительный порядок предоставления льгот по транспортному налогу организациям в случае принятия соответствующих НПА региональными властями.

Правовые документы

Транспортный налог, на автомобиль в металлолом

Представим ситуацию: долгое время Ваш старый автомобиль, которым никто не пользуется уже на протяжении нескольких лет назад, стоит во дворе. Он не раз подвергался «нападениям» хулиганов, поэтому у него спущенные колёса, разбитые стёкла и вывезенная аппаратура. Однажды приезжает служба эвакуации и забирает на металлолом транспортные средства, признанные бесхозными. В эту категорию попадает Ваш автомобиль, соответственно, его увозят.

Проходит несколько лет, Вы регистрируетесь на портале ФНС или ЕСИА и видите, что транспортный налог поступал на протяжении всего этого времени. Из-за этого на Вас висят штрафы за его неуплату и пени. Почему автомобиль автоматически не сняли с учёта? Обязаны ли Вы платить налог? Или существует другой выход? Разберёмся подробнее в статье.

Снятие автомобиля с учёта

Ошибочно полагать, что при утилизации транспортного средства – его автоматически снимают с учёта. У городских властей находятся дела важнее и масштабнее, поэтому они подобным не занимаются. Владелец должен сам обратиться в ближайшее ГИБДД и формить снятие автомобиля с регистрации.

ИФНС прекратит облагать налогами транспорт на основании информации из ГИБДД о снятии машины с учёта. И если водитель не поставил в известность органы, то транспортное средство продолжит числиться за ним. Самостоятельно ИФНС никак не узнает, что автомобиля какое-то время не существует, а значит и налога начислять не на что.

Однако с учётом поправок в 2020 году заработал механизм, позволяющий владельцам давно утилизированных автомобилей напрямую уведомить налоговую службу о прекращении существования машины. Так становится возможным избежать нового начисления транспортного налога и добиться списания прежних долгов.

Если транспорт чисто физически не существует, о налогах не может быть речи

Верховный суд придерживается этой идеи ещё с 2015 года. Вне зависимости от того, снят автомобиль с учёта или нет, если транспортное средство уничтожено, налог начислять не на что. Нижестоящие суды с данной позицией ознакомились и приняли к сведению.

Так налоговая служба признала, что при официально подтверждённых сведениях, в которых указан факт уничтожения транспорта, облагать его налогами не нужно. И число, когда закрылась регистрация, не играет роли.

Документация, подтверждающая факт уничтожения транспорта

Вместе с утверждённой ФНС формой заявления желательно приложить:

• справку или свидетельство об утилизации/гибели машины;
• административно-районный акт об утилизации/гибели автомобиля.

При этом приложение документации – это необязательное требование. Вы можете указать реквизиты документов, а налоговая служба сама запросит у городских властей нужную информацию. Но имейте в виду, что в этом случае срок обработки заявления увеличится.

Действия собственника давно несуществующего автомобиля

Для начала следует обратиться в районную администрацию для получения информации (справочного документа) об уничтожении транспортного средства. Иначе ИФНС не пойдёт Вам навстречу и не аннулирует начисления по транспортному налогу на несуществующий автомобиль.

Следующие Ваши действия сводятся к подаче в налоговую службу заявления об уничтожении машины. Можно обратиться лично, по электронной почте или через ближайший МФЦ, а также – дистанционно с помощью личного кабинета налогоплательщика. Заявление рассматривается до 30 календарных дней.

В случае, когда справка, подтверждающая уничтожение транспорта, не прикрепляется к документу, ИФНС увеличивает обработку информации и в течение 5 дней направляет запрос в орган, который указывается в заявлении. После рассмотрения заявления владельцу машины придёт ответ:

• уведомление о прекращении транспортного налогообложения в связи с гибелью или утилизации объекта;
• или сообщение, что прекращение налога не имеет оснований.

В 2021 году ожидаются поправки в налоговом кодексе, в ходе которых, вероятно, будет прописан алгоритм взаимодействия с налоговой службой по факту уничтоженных, но не снятых с учёта транспортных средств. все статьи

Расчет транспортного налога в 1С ERP управление предприятием 2

Содержание:

1. Транспортный налог в 1С. Налоговая ставка и льготы

2. Расчет и начисление транспортного налога в 1С

3. Отражение расходов по плате системы «Платон» в ERP Управление предприятием 2.4

4. Справка-расчет в 1С:ERP Управление предприятием 2.4

5. Декларация по налогу в системе 1С Предприятие 8 ERP

В статье рассматриваются особенности расчета и формирование необходимых форм отчетности транспортного налога для юридических лиц в рамках прикладного решения 1С:ERP Управление предприятием 2.4.

Сумма транспортного налога в 1С исчисляется отдельно по каждому транспортному средству и уплачивается по месту регистрации ТС. Это связано с тем, что для разных транспортных средств установлены различные налоговые ставки, налоговые базы; у них может быть разная дата и место регистрации, льготы и прочие нюансы.

Поэтому необходимым условием для расчета транспортного налога в 1С является наличие в системе по каждому объекту налогообложения документа Регистрация транспортных средств.

Для прекращения расчета транспортного налога в 1С следует оформить документ Отмена регистрации транспортных средств. 

Признак отнесения объектов основных средств к движимому имуществу выбирается в Справочнике Основные Средства поле Группа учета ОС. Справочник в 1С:ERP Управление предприятием 2 выбирается из раздела Внеоборотные активы.

Рис.1.    Выбор Группы учета ОС.

Если по транспортному средству производится оплата по системе «Платон», то в отношении данного ТС налогоплательщик имеет право применить вычет. Для возможности отражения расходов по плате «Платон» и применения вычета по транспортному налогу, в 1С:ERP необходимы следующие действия:

1)       Включить опцию Администрирование –Внеоборотные активы- Учет платежей в системе «Платон».

Рис. 2. Администрирование учет платежей в системе «Платон»

2)       В карточке основного средства указать, что оно зарегистрировано в системе «Платон».

Рис. 3. Вид карточки основного средства. 

1.   Транспортный налог в 1С. Налоговая ставка и льготы

В системе ставки указываются по каждому объекту налогообложения в документе Регистрация транспортных средств (Внеоборотные активы – Основные средства – Документы по ОС).

Новый документ создается с помощью кнопки «Создать» журнала «Документы по основным средствам».

Рис. 4. Вид шапки журнала «Документы по основным средствам»

В всплывающем окне выбираем документ «Регистрация транспортных средств». Кнопкой «Создать» создается новый документ «Регистрация транспортных средств» и устанавливается налоговая ставка объекта налогообложения.

Рис. 5. Установка налоговой ставки.

Рис. 6.    Регистрация транспортных средств.

Статья расхода для транспортных средств, по которой будет отображаться налог, указывается на закладке Отражение расходов документа Регистрация транспортных средств (Раздел Внеоборотные активы, далее Основные средства, далее Документы по ОС).

Способ задается таблицей распределения по подразделениям, статьям и аналитикам в пропорции указанной коэффициентами.

Рис. 7.   Задание способа расхода по налогу для транспортного средства.

При необходимости способ отражения расходов можно изменить, используя документ Изменение способа отражения имущественных расходов (Раздел Внеоборотные активы, далее Основные средства, далее Документы по ОС).

Рис.8.    Изменение способа отражения имущественных налогов. Закладка Объект эксплуатации

Рис. 9.    Изменение способа отражения имущественных налогов. Закладка Отражение расходов.

    

Если по уже зарегистрированному транспортному средству есть льгота или особый порядок налогообложения, то требуется оформить еще один документ Регистрация транспортных средств, указав необходимые данные и дату начала действия льготы.

Рис.10.    Установка льготы по объекту налогообложения.

Важно правильно указать дату, с которой льгота или особый порядок налогообложения применяется. В случае отмены или изменения данных необходимо ввести дополнительную запись. (В данной статье льгота по транспортному налогу не рассматривается). 

 

2.   Расчет и начисление транспортного налога в 1С

Расчет налога и формирование бухгалтерских проводок происходит автоматически при Закрытии месяца и выполнении одноименной Регламентной операции в последнем месяце налогового периода, т. е в декабре.

 

Рис.11    Расчет транспортного налога.

Если в регистре Порядок уплаты авансов по налогам (Справочник Организации – закладка Учетная политика и налоги – Порядок уплаты авансов по налогам) имеются записи, в которых указано, что по налогу уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца в последнем месяце квартала (март, июнь, сентябрь) добавляется операция по расчету налога.

 

Рис.12.    Использование авансов по налогу.

Рис.13.    Расчет налога при наличии авансов.

Результаты расчета записываются в регистр Расчет транспортного налога.

Рис.14.    Регистр Расчет транспортного налога.

Бухгалтерские проводки формируются автоматически при наличии суммы к уплате.

Рис.15.    Бухгалтерские проводки по налогу.

 

Для прекращения расчета налога необходимо внести запись в регистр сведений Регистрация транспортных средств, указав соответствующую дату, используя документ Отмена регистрации транспортных средств (Раздел Внеоборотные активы, далее Основные средства, далее Документы по ОС).

Рис.16.    Отмена регистрации транспортных средств. 

3.   Отражение расходов по плате системы «Платон» в ERP Управление предприятием 2.4

Для отражения расходов по системе «Платон» применяется специальный документ «Отчет оператора системы «Платон» (Раздел Внеоборотные активы, далее Основные средства, далее Документы по ОС)

Рис. 17. Закладка «Основное» документа «Отчет оператора системы «Платон»

Рис. 18. Закладка «Транспортные средства» документа «Отчет оператора системы «Платон» 

4.   Справка-расчет в 1С:ERP Управление предприятием 2.4

После выполнения Регламентной операции по расчету налога доступно формирование Справок-расчетов (Регламентированный учет – Бухгалтерский и Налоговый Учет – Справки-расчеты).

Рис.19.    Справка-расчет транспортного налога.  

5.   Декларация по налогу в системе 1С Предприятие 8 ERP

Рассчитанные суммы используются для заполнения Налоговой декларации (Регламентированный учет – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты).

Рис.20. Вид Титульного листа Декларации.

Рис.21.    Вид раздела 1 Декларации.

Рис. 22.   Вид  раздела 2 Декларации.

    

Специалист компании ООО «Кодерлайн» 

Валентина Курочкина.

Видимость логистики

: начисление фрахта и признание выручки | by Aborn & Co.

Учет транспортных расходов — сложный процесс, который не следует сводить к простым процентам. Неважно, в какой вертикали находится бизнес, если компания закупает и перевозит грузы, неизбежно возникает неопределенность в отношении того, как учитывать стоимость товаров вместе с их расходами на доставку. Один из способов, которым компании следят за этим, — это начисления фрахта. Проще говоря, начисления фрахта используются для отслеживания затрат, связанных с транспортировкой товаров, счета за которые еще не выставлены перевозчиком.

Многие компании начисляют фрахт на основе установленного процента от себестоимости проданных товаров (COGS). Это позволяет бухгалтерам иметь дело с начисленными фрахтовыми расходами как с расходным счетом. В соответствии с методом начисления расходы признаются в момент их возникновения, а не обязательно в момент их выплаты.

Остерегайтесь — Начисление фрахта противоположно предоплаченным расходам. В то время как предоплаченные расходы должны представлять собой активы в балансе, начисления — это обязательства.

Вот как это работает:

Допустим, компания считает, что расходы на фрахт составляют 10% от стоимости товаров. Для данной отгрузки 10% от общей суммы COGS будут зарезервированы как дебетовый баланс — уменьшение будет отмечено как кредит, а увеличение будет отмечено как дебет.

Поскольку фрахтовые расходы почти никогда не бывают стабильными, а процент, используемый для их факторинга, обычно основан на средних значениях, многие предприятия подвергают себя финансовому риску и ненужной работе на конечной стадии перевозки.Хотя начисление фрахта может показаться сложным, с ним можно справиться так же, как и с большинством других деловых расходов. Ключевое отличие состоит в том, что учет фрахта требует постоянного обновления и контроля; тем не менее, благодаря передовой практике компании вознаграждаются точными финансовыми книгами.

Существует два основных фактора отсутствия прозрачности в цикле перевозки грузов.

1. Недостаточная видимость. — грязные данные, устаревшие технологии, отсутствие TMS

2.Плохая практика выставления счетов — непоследовательные циклы выставления счетов, отсутствие внутреннего контроля, недостаточный внешний надзор

Лучшие практики, такие как использование системы управления транспортировкой (TMS), могут помочь вашей организации работать в более эффективном масштабе, чтобы повысить прозрачность отгрузки и признать выручку быстрее и прояснить услуги, которые были выполнены, но не выставлены счета. Работа с TMS с возможностью подключения EDI / API поможет вашей команде понять, когда ваши грузы были получены вашими клиентами.На этом этапе вы знаете, что право собственности на товары было передано, и вы можете безопасно признать выручку. Это становится критически важным, если вашей компании необходимо отчитываться о финансовых результатах через определенные промежутки времени, например, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Кроме того, знание того, когда груз был получен грузополучателем, может помочь фирмам в накоплении фрахта. Если финансовая группа знает, когда товары были доставлены, они могут заранее обратиться к перевозчику для получения счета.

Зная стоимость ваших активов, мы знаем их стоимость.Поскольку фрахт может составлять значительную часть общей стоимости товаров, само собой разумеется, что данные о фрахте и их фактические данные должны быть точными. Это означает не просто знать окончательную стоимость счета, но и убедиться, что эти затраты минимальны, прежде чем даже будет сформирован ваш заказ на покупку. Оптимизированный процесс учета фрахта может значительно сэкономить время, деньги и помочь обеспечить точность ваших бухгалтерских книг. Начисления — еще один шаг к оптимизации, поскольку они раскрывают истинную природу ваших денежных поступлений и оттоков.

Обратитесь к надежному финансовому специалисту в Aborn & Co. сегодня, чтобы получить бесплатную консультацию и оптимизировать свой процесс уже сегодня.

Слушайте последний выпуск нашего подкаста. Настройтесь на ниже или на iTunes, Spotify или просто найдите в своем любимом проигрывателе подкастов консультационную логистику!

Демистификация правил вычета начисленных обязательств

Вы только что закончили колледж, новый сотрудник местной CPA-фирмы. Это ваш первый налоговый сезон, и вам нужно подготовить налоговую декларацию.

Просматривая файл, вы замечаете, что при подготовке корректировок бухгалтерского налога для прошлогодней отчетности предыдущий составитель проанализировал ряд счетов, найденных в балансе. Всего из них:

• Начисленные бонусы
• Начисленный отпуск
• Начисленная арендная плата
• Начисленные гарантии
• Начисленные комиссионные за бухгалтерский учет
• Начисленная компенсация работникам

Если копнуть глубже, становится очевидным, что по каждому балансу начисления на конец года предыдущий составитель попросил клиента указать сумму каждого обязательства, которое было выплачено в течение 8 с половиной месяцев в конце года.

Объединив эти две части информации, предыдущий составитель разрешил налоговый вычет для сумм, уплаченных в течение 8 ½ месяцев до конца года, и не разрешил любой остаток начисления.

Теперь вы должны подготовить корректировку бухгалтерского налога текущего года и , и будете прокляты, если собираетесь вскрыть Кодекс и точно выяснить , почему предыдущий составитель сделал то, что он сделал. Скорее всего, вы просто примените проверенный метод «Как и в прошлом году», проанализируйте те же накопления и зададите клиенту те же вопросы, которые задавали в прошлом.

Перенесемся на семь лет вперед, и теперь вы налоговый менеджер. И вы, , по-прежнему, , спрашиваете то же самое: «Сколько было выплачено за 8 с половиной месяцев до конца года?» вопрос всех ваших клиентов, чтобы определить сумму их начисленных обязательств на конец года, которые могут быть вычтены из их налоговой декларации.

И хотя я ненавижу быть носителем плохих новостей, я должен сказать вам — вы все сделали неправильно. Честно говоря, я не могу сказать, что виню тебя; правила определения того, когда налогоплательщик может вычесть начисленное обязательство, разнообразны и запутаны.Но, может быть, после вторника налоговиков на этой неделе мы направим вас на верный путь.

Сроки отчислений в целом

Сегодняшнее обсуждение будет посвящено налогоплательщикам по методу начисления, потому что совершенно очевидно, что налогоплательщикам кассового метода обычно не разрешается вычитать обязательство до тех пор, пока оно не будет оплачено.

Сроки удержаний: Налогоплательщик на основе начисления

В целом, когда начисленные расходы подлежат вычету для целей налогообложения, это регулируется Разделом 461, в частности, Разделом 461 (h) и Разделом 1 Положения.461-1 (a) (2) (i) предусматривают, что начисленные расходы подлежат вычету в налоговом году, в котором выполнены все три составляющих так называемого критерия «всех событий»:

(1) Произошли все события, устанавливающие факт ответственности;

(2) Размер ответственности может быть определен с разумной точностью; и

(3) В отношении обязательства наступили экономические результаты.

Зубец №1: Произошли все события, устанавливающие факт ответственности

Хотя большая часть судебных прецедентов и административных постановлений, касающихся Раздела 461, касается нюансов и запутанного теста «экономической эффективности», налоговые консультанты поступили бы глупо, если бы проигнорировали первый этап теста всех событий, который требует, чтобы произошли все события, которые устанавливают ответственность.Консультанты часто не обращают внимания на это требование, предполагая, что если обязательство было начислено для целей финансового учета, это фиксированное обязательство, которое удовлетворяет критерию всех событий для налоговых целей. К сожалению, это не случай.

Как правило, в соответствии с Рег. Раздел 1.461-1 (a) (2), все события произошли, которые устанавливают факт ответственности, когда событие, фиксирующее ответственность, будь то требуемое исполнение или другое событие, происходит или, следовательно, платеж подлежит оплате, в зависимости от того, что происходит ранее.(Rev. Rul. 80-230; Rev. Rul. 79-410). Кроме того, обязательство является «фиксированным» только в том случае, если оно не зависит от каких-либо условий или непредвиденных обстоятельств, которые не позволяют налогоплательщику иметь признанное существующее обязательство.

Чтобы проиллюстрировать, как применяется это правило, в Постановлении о доходах на 2011–29 годы IRS рассмотрела ситуацию, когда налогоплательщик начислял на конец года обязательства по бонусам перед работниками, но не выплачивалось до следующего года. По конкретным условиям плана:

• Бонусы присуждаются за уже выполненные услуги, а не за услуги, которые будут предоставлены в будущем;
• Бонусный фонд определяется либо: 1) формулой, установленной до 31 декабря, или 2) решением совета директоров или комитета по вознаграждениям, принятым до 31 декабря.
• Общая сумма, подлежащая выплате сотрудникам, будет определена до конца года, но сумма, подлежащая выплате каждому отдельному сотруднику, не будет определена до тех пор, пока не будут выплачены премии.
• Чтобы иметь право на получение бонуса, сотрудник должен оставаться на работе на дату выплаты бонуса X Co. Любые суммы, которые были бы выплачены сотруднику, который не работал на дату выплаты бонуса, будут перераспределены между другими сотрудниками.

IRS пришло к выводу, что в этой ситуации факт выплаты бонусов фиксируется в течение года начисления и может быть вычтен при условии, что бонусы выплачиваются в течение 2,5 месяцев после окончания года (подробнее об этом чуть позже). ).В Постановлении Налоговое управление США отметило, что, поскольку работодатель обязан перераспределить любые утраченные бонусы другим работникам, минимальная сумма обязательства работодателя по бонусам устанавливается на конец года. Это верно, даже если личность конечных получателей не будет известна до даты платежа. Таким образом, общая сумма минимальных премиальных обязательств работодателя фиксируется на конец года, даже если конкретных премиальных выплат отдельным сотрудникам не установлены.

Чтобы увидеть, как незначительное изменение характера начисленного обязательства может сделать его невычитаемым, рассмотрим PLR 201246029, в котором налогоплательщик начислял бонусы на конец года в соответствии с тем же планом, что и в Постановлении о доходах на 2011-29 годы, с одним ключевым отличием. : если сотрудник уволился до даты выплаты, утраченная премия возвращается работодателю.

В этом Постановлении Налоговое управление США пришло к выводу, что из-за того, что любые утраченные бонусы возвращаются работодателю, существует непредвиденное обстоятельство, которое потенциально может уменьшить общую сумму обязательств работодателя по выплате бонусов. В результате факт возникновения обязательства в течение года начисления зафиксирован не был. Скорее, обязательство стало фиксированным только тогда, когда работник удовлетворил непредвиденные обстоятельства, оставшись работать на дату выплаты. В результате бонусы не подлежали вычету до выплаты.

Еще одно распространенное неправильное применение первого из трех тестов «все события» отражается в ситуации, которая должна поразить большинство бухгалтеров.Допустим, вы проводите аудит клиента на календарный год по методу начисления каждый год, начиная с марта. В конце декабря, предшествующего аудиторской работе, вы сообщаете клиенту, что вы выставите счет в размере 50 000 долларов за аудит в этом году, и что клиент должен накопить обязательство по профессиональному вознаграждению в размере 50 000 долларов в своей финансовой отчетности на конец года, чтобы клиент мог извлечь выгоду из полученный налоговый вычет, несмотря на то, что платеж не будет причитаться или выплачиваться до завершения проверки.

В Постановлении о доходах 2007-3 Налоговое управление США постановило, что в этом типе общей договоренности начисленная плата за аудит не подлежит вычету в течение года начисления, поскольку факт наличия обязательства еще не был установлен.Это связано с тем, что аудиторские услуги не будут предоставлены до следующего года, а оплата не будет произведена до следующего года. Постановление разъясняет, что простого выполнения контракта на оказание услуг до конца года, при отсутствии оказания этих услуг или при оплате до конца года, недостаточно для удовлетворения первой части тест всех событий.

Зубец № 2: Размер ответственности может быть определен с разумной точностью

Правила не требуют, чтобы точная сумма обязательства могла быть определена до начисления; скорее, они требуют разумной точности . Таким образом, если вычет начисляется на основе расчета, сделанного с разумной точностью, и точная сумма впоследствии определяется в более позднем году, чтобы отличаться, разница должна быть принята во внимание в более позднем налоговом году, в котором точное определение сделан.

Правила также предусматривают, что, если точная сумма обязательства не может быть определена, это не мешает налогоплательщику учитывать ту часть обязательства, которую может рассчитать с разумной точностью в течение налогового года.Например, A оказывает услуги B в течение налогового года, за который A взимает 10 000 долларов. B признает ответственность перед A на сумму 6000 долларов, но оспаривает оставшуюся часть. В может принять во внимание только 6000 долларов в качестве расхода за налоговый год, в котором были оказаны услуги.

Экономические показатели

Хотя все три составляющих критерия «все события» должны быть выполнены до того, как налогоплательщик сможет вычесть начисленное обязательство по методу начисления, предпосылкой, которая вызывает наибольшую путаницу у налоговых консультантов, является третье и последнее требование, чтобы «экономические показатели» были достигнуты с в отношении ответственности.

Вот в чем дело: когда мы спрашиваем клиентов, было ли выплачено начисленное обязательство X в течение Y месяцев после конца года, мы пытаемся определить, осознаем мы это или нет, так это были ли «экономические показатели» в отношении обязанность. К сожалению, мы часто задаем неправильные вопросы — ошибку, которую мы надеемся исправить в оставшейся части этого обсуждения.

Произошли ли экономические результаты в отношении обязательства, полностью зависит от характера обязательства; в нормативных актах предусмотрены разные временные правила для разных видов обязательств.Однако следует понимать, что в целом начисленное обязательство не может быть вычтено до того, как в отношении этого обязательства возникнут экономические результаты, за одним довольно большим исключением.

Раздел 1.461-5 Регламента

предусматривает, что налогоплательщик может вычесть начисленное обязательство, даже если экономическая эффективность еще не наступила в соответствии с «исключением повторяющихся статей». В соответствии с этим тестом налогоплательщик может вычесть начисленное обязательство, если выполняются первые два пункта теста всех событий и экономические показатели достигаются раньше, чем наступит более раннее из:

• 8 ½ месяцев после окончания года, или
• Подача налоговой декларации.

Дополнительным требованием для использования исключения повторяющейся статьи является то, что обязательство должно быть повторяющимся по своему характеру, то есть, как правило, можно ожидать, что обязательство будет возникать из года в год.

Теперь мы готовы изучить применение правил экономической эффективности и исключения повторяющихся статей к нескольким основным категориям обязательств, чтобы определить, когда каждый вид обязательств может быть вычтен налогоплательщиком, использующим метод начисления.

Начисленная арендная плата

Самый полезный способ увидеть требование к экономической результативности — это понять, что экономическая результативность наступает, когда сторона, перед которой возникло обязательство, сделала то, что ей необходимо сделать, чтобы получить причитающуюся ей сумму.Возможно, лучший способ проиллюстрировать эту концепцию — это начисленная арендная плата, поэтому мы начнем именно с нее.

Когда налогоплательщик арендует недвижимость у другой стороны, обязанность другой стороны, необходимая для «получения» арендного дохода, заключается в предоставлении собственности, которая будет использоваться налогоплательщиком. Таким образом, Раздел 1.461-4 (d) (3) Регламента предусматривает, что, если ответственность налогоплательщика возникает в результате использования налогоплательщиком собственности, экономические результаты достигаются пропорционально в течение периода времени, в течение которого налогоплательщик имеет право на использование имущество.Проще говоря, экономические показатели в отношении начисленной арендной платы проявляются только тогда, когда имущество арендуется и используется налогоплательщиком.

Пример: X Co. арендует офисные помещения за 10 000 долларов в месяц. 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет арендную плату в размере 10 000 долл. США, относящуюся к декабрю 2013 г., но она не выплачивается в конце года. X Co. может вычесть эти 10 000 долларов из своей налоговой декларации за 2013 год, поскольку в отношении обязательств по арендной плате произошли экономические результаты, поскольку X Co. арендовала помещение в декабре 2013 года.

Пример. В качестве альтернативы, на 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет арендную плату за январь 2014 г. в размере 10 000 долларов. X Co. не может вычесть эти 10 000 долларов из своей прибыли за 2013 год, поскольку экономические результаты в отношении расходов на аренду за 2014 год не будут достигнуты до тех пор, пока недвижимость не будет фактически использована в течение 2014 года.

Хотя это и не запрещено законом, считается, что исключение повторяющихся предметов не должно применяться к начисленной арендной плате. В результате анализ налогового консультанта относительно того, подлежит ли вычету накопленная арендная плата на конец года, является простым: если начисление относится к арендной плате за период, который уже имел место, он подлежит вычету; Напротив, если начисление предназначено для будущей арендной платы — что должно быть невозможным с точки зрения GAAP — начисление не подлежит вычету для налоговых целей, поскольку экономические показатели не были достигнуты, и исключение повторяющейся статьи недоступно.

В связи с этим, налогоплательщики часто предоплачивают свои арендные расходы в конце года за будущие периоды. Хотя Рег. Раздел 1.263 (a) -4 недавно либерализовал возможность налогоплательщика вычитать предоплаченные расходы, которые соответствуют «правилу 12 месяцев», эти правила предусматривают, что правила экономической эффективности имеют приоритет перед правилами Раздела 263. Таким образом, налогоплательщик не может вычесть предоплаченную арендную плату в соответствии с этими правилами, поскольку экономические показатели еще не наступили до тех пор, пока имущество фактически не используется налогоплательщиком, как предусмотрено Регламентом.Раздел 1.461-4 (d) (3).

Вопрос, который вы должны задать для обеспечения налогового вычета по начисленным обязательствам: Относится ли начисленная арендная плата к суммам, причитающимся за аренду имущества за периоды до конца года?

Начисленные проценты

Практически идентичные принципы применяются к начисленным процентам. Рег. Раздел 1.461-4 (e) предусматривает, что экономические показатели возникают в отношении обязательства по выплате процентов по заемным средствам по мере того, как процентные расходы накапливаются экономически или иным образом, с течением времени, поскольку налогоплательщик имеет доступ к заемным средствам.

Пример: X Co. берет взаймы 100 000 долларов под 12% годовых на 1 января 2013 года. Процентные сборы составляют 1 000 долларов в месяц. 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет 1000 долларов США процентов, начисленных за декабрь, но еще не выплаченных. X Co. может вычесть 1000 долларов США в 2013 году, поскольку декабрьские проценты были начислены экономически, поскольку X Co. использовала средства займа (казначейское постановление, раздел 1.461-4 (e)).

В отличие от учета начисленной арендной платы, в правилах четко указано, что исключение по повторяющейся статье не может использоваться для вычета начисленных процентов.Таким образом, не имеет значения, достигаются ли экономические результаты в требуемый период времени после окончания года.

Пример: В качестве альтернативы, на 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет 1000 долларов США процентов, относящихся к январю 2014 года. X Co. не может вычесть это начисление, поскольку проценты не будут начисляться экономически до тех пор, пока X Co. не получит доступ к поступления займа в январе 2014 года. Несмотря на то, что экономические показатели (течение времени) будут достигнуты в течение более короткого периода из 8 ½ месяцев от конца года или подачи налоговой декларации, как требуется для использования исключения повторяющейся статьи, повторяющейся статьи нет. исключение доступно для начисленных процентов (Treas.Рег. Раздел 1.461-5 (c)).

Вопрос, который вы должны задать для обеспечения налогового вычета по начисленным обязательствам : Относятся ли начисленные проценты к суммам, причитающимся по процентам за периоды до конца года?

Начисленные сторонние услуги

Если смотреть на это логически, когда налогоплательщик должен другой стороне за услуги, предоставленные этой стороной, экономические результаты должны происходить по мере того, как другая сторона предоставляет услуги.Это именно то, что предусмотрено правилами Reg. Раздел 1.461-4 (d) (2), в котором говорится, что, если ответственность налогоплательщика возникает в результате оказания услуг налогоплательщику другим лицом, экономические результаты возникают по мере оказания услуг.

Пример: LP1, товарищество с ограниченной ответственностью с календарным годом, методом начисления, владеет долей участия в земельном участке, содержащем нефть и газ. В декабре 2013 года LP1 заключает контракт «под ключ» с корпорацией Z, в соответствии с которым LP1 платит Z $ 200 000, а Z должен предоставить законченную скважину к концу 2015 года.В мае 2015 года Z начинает бурение скважины, а в декабре 2015 года скважина завершена.

Экономические результаты в отношении ответственности LP1 за услуги по бурению и разработке, предоставленные LP1 компанией Z, возникают по мере оказания услуг. Следовательно, LP1 понесет $ 200 000 за 2015 налоговый год. Таким образом, LP1 не может вычитать какие-либо начисленные обязательства по скважине, забронированной на 31 декабря 2013 года.

Чтобы исключение повторяющейся статьи применялось к этим типам обязательств, экономические результаты должны быть достигнуты в пределах более ранней из следующих дат:

• 8 ½ месяцев после окончания года, или
• Подача налоговой декларации.

Вот где налоговые консультанты всегда ошибаются. Рассмотрим следующий пример:

31 декабря 2013 г. X Co. получает обязательство в размере 50 000 долларов перед A. A предоставляла рекламные услуги X Co. в течение многих лет. Начисленные обязательства в размере 50 000 долларов США предназначены для оказания услуг в январе 2014 года.

Как видно выше, в соответствии с общими правилами Рег. В соответствии с разделом 1.461-4 начисленные обязательства в размере 50 000 долларов не будут вычитаться из налоговой декларации X Co. за 2013 год, поскольку экономические результаты не будут достигнуты до тех пор, пока компания A не предоставит услуги в течение 2014 года.Тем не менее, X Co. может использовать исключение по повторяющимся позициям для вычета ответственности.

При определении вычитаемой суммы начисленных обязательств налоговые консультанты часто делают ошибку, прося клиента предоставить сумму обязательства, которая будет выплачена в течение более короткого из 8 ½ месяцев до конца года или продленного срока платежа. налоговая декларация. В чем проблема?

Помните, что для использования исключения повторяющейся позиции экономическая эффективность должна быть в пределах требуемого периода времени.Однако для этого типа ответственности выплата обязательства не приравнивается к экономическим результатам. Скорее всего, это предоставление услуг другой стороной, что приводит к экономическим результатам.

Таким образом, вопрос, который мы должны задать при определении возможности вычета начисленных обязательств по оказанию услуг внешней стороне, заключается не в том, будет ли обязательство выплачено вскоре после окончания года, а в том, будут ли услуги оказаны в течение более раннего из 8 с половиной месяцев. окончания года или подачи налоговой декларации.

Возвращаясь к нашему примеру, приведенному выше, если рекламные услуги будут предоставлены рекламной фирмой A в течение восьми с половиной месяцев в конце года или подачи декларации, X Co. может вычесть накопленные 50 000 долларов. ответственность в соответствии с исключением повторяющейся позиции.

Вопросы, которые вы должны задать для получения налогового вычета по начисленным обязательствам : Были ли предоставлены услуги, по которым возникло обязательство, до конца года? Если нет, будут ли они предоставлены в течение восьми с половиной месяцев после окончания года или подачи налоговой декларации?

Начисленная компенсация, бонус, отпуск, выходное пособие

Здесь все становится немного сложнее, и в результате легко допускаются ошибки.Эти статьи представляют собой суммы, причитающиеся работнику за предоставленные услуги, и поэтому считаются «отсроченной компенсацией», если иное не исключено законом.

Время удержания отсроченной компенсации регулируется статьей 404, а не статьей 461. Как правило, отсроченная компенсация не подлежит вычету, пока получатель не включит сумму в доход. Поскольку все физические лица являются плательщиками налога на кассовой основе, работодатель, как правило, не имеет права на вычет отсроченной компенсации до тех пор, пока сумма не будет выплачена, потому что именно тогда она будет включена в доход получателя.Таким образом, за исключением исключения, никакая сумма обязательства по начисленным статьям компенсационного характера не будет вычитаться в конце года.

Исключение из этого общего правила находится в разделе «Предлагаемая рег. Раздел 1.404 (b) -1T Q&A 2, который исключает из определения отсроченные суммы компенсации, которые выплачиваются поставщику услуг в течение 2 ½ месяцев после окончания года.

В совокупности, если начисления на конец года для компенсации, бонусов, отпусков или выходных не выплачиваются в течение 2 ½ месяцев после окончания года, они считаются отложенной компенсацией в соответствии с разделом 404 и, таким образом, не подлежат вычету до выплаты.Однако, если обязательства выплачиваются в течение 2 ½ месяцев после окончания года, суммы составляют , а не отсроченной компенсации. Затем анализ переходит к тому, произошли ли экономические показатели.

Как указано в предыдущей категории, экономические показатели возникают в отношении обязательства налогоплательщика за услуги, которые должны быть предоставлены налогоплательщику, когда другая сторона фактически оказывает услуги. В результате, если начисленная компенсация на конец года предназначена для компенсации работнику за уже оказанные услуги, то экономические показатели достигнуты, и при условии, что суммы выплачиваются в течение 2 ½ месяцев, чтобы исключить обязательства из определения отсроченной компенсации. , налогоплательщик имеет право на вычет.

Пример: 31 декабря 2013 года X Co. начисляет 50 000 долларов сотруднику A за услуги, предоставленные в течение 2013 года. Бонус будет выплачен 22 февраля 2014 года. X Co. может вычесть 50 000 долларов из своей налоговой декларации за 2013 год.

В качестве альтернативы бонус в размере 50 000 долларов США не будет выплачен сотруднику A до 7 апреля 2014 года. Поскольку бонус теперь является частью отсроченной компенсации, X Co. не может вычесть 50 000 долларов из своей налоговой декларации за 2013 год, а должна вычесть 50 000 долларов. при оплате.

Как видите, налоговые консультанты должны , а не выяснять, выплачиваются ли эти начисленные элементы компенсации в течение более раннего из 8 ½ месяцев конца года или подачи налоговой декларации, поскольку это единственный платеж, который имеет отношение к определению Время вычета — это платеж в течение 2 ½ месяцев после окончания года, необходимый для снятия обязательства по отсроченной компенсации. Это обычная ошибка.

Вопросы, которые необходимо задать для получения налогового вычета по начисленным обязательствам : Какая сумма начисленных обязательств будет выплачена в течение 2 ½ месяцев после окончания года? Предоставлялись ли услуги до конца года?

Начисленная компенсация работникам, выплата за правонарушение, нарушение закона или нарушение контракта

Рег.Раздел 1.461-4 (g) перечисляет несколько классов ответственности, экономическая эффективность которых наступает только после выплаты обязательства перед лицом, имеющим задолженность. Другими словами, обязательства не подлежат вычету, пока они не будут оплачены. К этим обязательствам относятся обязательства, возникающие в соответствии с законом о компенсации работникам или из любого правонарушения, нарушения контракта или нарушения закона.

Я отделяю эти обязательства от оставшихся -4 (g) обязательств, потому что эти обязательства не подпадают под исключение повторяющейся статьи.В результате эти обязательства просто не подлежат вычету, пока они не будут оплачены.

Пример: 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет 25 000 долларов на компенсацию работникам, подлежащих выплате в феврале 2014 года. X Co. не может вычесть 25 000 долларов из своей налоговой декларации за 2013 год, но вместо этого должна вычесть 25 000 долларов из своей налоговой декларации за 2014 год. , как только расходы будут оплачены.

Вопрос, который вы должны задать для получения налогового вычета по начисленным обязательствам : Ничего! Никаких вычетов, пока не выплачено.

Начисленные скидки, страхование, призы и награды, а также гарантии

Эти статьи включают оставшиеся обязательства, по которым экономические показатели не наступают до тех пор, пока суммы не будут выплачены лицу, имеющему задолженность. Однако, в отличие от предыдущей категории, эти суммы имеют право на исключение повторяющихся статей при условии, что они выплачиваются в течение более раннего из 8 ½ месяцев конца года или подачи налоговой декларации.

Важно отметить две вещи относительно повторяющегося исключения элемента:

1. Исключение для повторяющейся статьи требует, чтобы налогоплательщик сделал выбор, и после того, как он был сделан, он должен последовательно выполняться из года в год.Налогоплательщик принимает решение о надлежащем обращении с обязательством в первый год его возникновения.
2. Экономические результаты должны наступить в более раннюю из двух дат, обсуждаемых в Рег. Раздел 1.461-5. Таким образом, если налогоплательщик подает налоговую декларацию за 2013 календарный год 2 мая 2014 года, не имеет значения, какая часть начисленных страховых обязательств выплачивается в течение 8 ½ месяцев после окончания года; скорее, необходимо определить, какая часть обязательства будет выплачена до 2 мая ^nd , подачи налоговой декларации.

Пример: X Co. начисляет 20 000 долларов США понесенных, но еще не оплаченных расходов по скидкам на 31 декабря 2013 г. X Co. оплатит 20 000 долларов США затрат на скидку 12 апреля 2014 г. и подаст свою налоговую декларацию за 2013 г. 25 июля. 2014. Если X Co. выбрала исключение по повторяющимся позициям для затрат на скидки, X Co. может вычесть полные 20 000 долларов в 2013 году, так как скидки будут выплачены в течение восьми с половиной месяцев в конце года или подачи Налоговая декларация X Co. за 2013 год.

Вопросы, которые вы должны задать для обеспечения налогового вычета для начисленных обязательств: Было ли выбрано исключение повторяющихся статей в отношении этого типа обязательств? Если да, то какая сумма начисленных обязательств будет выплачена в течение восьми с половиной месяцев после окончания года или подачи налоговой декларации?

Начисленные налоги

В целом Рег.Раздел 1.461-4 предусматривает, что экономические показатели в отношении налоговых обязательств не наступают до тех пор, пока налоги не будут уплачены государственному органу. Однако начисленные налоги имеют право на исключение для повторяющихся позиций.

Пример: 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет 2400 долларов в виде налога на недвижимость, подлежащего уплате в июле 2014 года. Налог на недвижимость X Co. подлежит уплате округу с 1 июля ^-го по 30 июня ^-го основание. X Co. уплатит налоги 1 июля 2014 г. и подаст налоговую декларацию за 2013 г. 10 сентября 2014 г.При повторном выборе исключений по позициям X Co может вычесть все 2400 долларов США в 2013 году, поскольку налоги будут уплачены в течение восьми с половиной месяцев в конце года или до подачи налоговой декларации X Co. за 2013 год.

Предположим вместо этого, что X Co. не оплачивает налоговый счет до октября 2014 года. X Co. не может вычесть 2400 долларов до 2014 года, поскольку исключение для повторяющихся позиций не применяется (Rev. Proc. 2008-25).

Дополнительная возможность вычета начисленных, но неуплаченных налогов на недвижимость предоставляется Разделом 461 (c).Этот раздел позволяет налогоплательщику выбрать вычет фиксированной суммы налогов на недвижимость, которые были понесены в течение года.

Пример: 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет 2400 долларов в виде налога на недвижимость, подлежащего уплате в июле 2014 года. Налог на недвижимость X Co. подлежит уплате округу с 1 июля ^-го по 30 июня ^-го основание. После избрания в соответствии с разделом 461 (c) X Co. может вычесть 1200 долларов США (1/2 от 2400 долларов США) в 2013 году для налогов на недвижимость, понесенных с 1 июля 2013 года по 31 декабря 2013 года.Оставшаяся сумма будет вычтена в 2014 году.

Вопросы, которые вы должны задать для обеспечения налогового вычета для начисленных обязательств: Было ли выбрано исключение повторяющихся статей в отношении этого типа обязательств? Если да, то какая сумма начисленных налогов будет выплачена в течение восьми с половиной месяцев после окончания года или подачи налоговой декларации? В качестве альтернативы, был ли избран раздел 461 (c) в отношении налогов на недвижимость?

Начисленные расходы связанным сторонам

Правила о сроках вычета, указанные в разделах 461 и 404, превосходят так называемые правила о «связанных сторонах» Раздела 267.Цель Раздела 267 состоит в том, чтобы помешать налогоплательщику, использующему метод начисления, произвести вычет суммы, причитающейся связанной стороне, использующей метод начисления. Почему это важно?

Получатель кассового метода не признает соответствующий доход до тех пор, пока платеж не будет фактически получен. В результате, за исключением правила об обратном, в пределах той же связанной группы налогоплательщик может добиться ускорения вычета за невыплаченное обязательство (для стороны, использующей метод начисления) и отсрочки выплаты дохода другой стороне (для денежной метод вечеринки).

Чтобы предотвратить такой результат, Раздел 267 (a) (2) предусматривает, что налогоплательщик, использующий метод начисления, не может вычесть обязательство перед связанной стороной до тех пор, пока эта связанная сторона не признает доход согласно своему методу учета. Это правило фактически ставит налогоплательщика, использующего метод начисления, на кассовый метод для целей погашения обязательств перед связанной стороной, поскольку сторона, использующая метод начисления, не будет признавать доход до тех пор, пока он не будет получен в денежной форме.

Определение «связанных сторон» варьируется и зависит от типа вовлеченных юридических или физических лиц.Обсуждаемая аффилированность включает как прямые отношения — обсуждаемые в Разделе 267 (b), так и косвенные отношения через конструктивное владение — обсуждаемые в Разделе 267 (c) — и хотя обсуждение этих отношений выходит далеко за рамки этой недели Tax Geek Во вторник налоговый консультант должен иметь возможность идентифицировать связанные стороны до определения возможности вычета обязательства по методу начисления.

Пример: 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет бонус в размере 200 000 долларов, причитающийся A, акционеру-сотруднику, за услуги, предоставленные A в течение 2013 г.Бонус будет выплачен 1 марта 2014 года. A владеет 60% акций X Co.

.

Согласно правилам Раздела 404 (a) (5), бонус, как правило, будет вычитаться X Co. в течение 2013 года, потому что он будет выплачен в течение 2 ½ месяцев после окончания года (см. Обсуждение выше), а экономические показатели произошел.

Здесь, однако, бонус причитается акционеру, которому принадлежит более 50% акций X Co., что делает X Co. и A связанными сторонами в соответствии с разделом 267 (b).В результате X Co. не разрешается вычитать бонус до тех пор, пока он не будет включен в доход A согласно методу учета A.

Поскольку A является налогоплательщиком по кассовой основе, A не будет признавать бонусный доход до тех пор, пока он не будет получен в денежной форме, что произойдет не раньше марта 2014 года. В результате X Co. не может вычесть бонус до 2014 года.

Вопрос, который вы должны задать для обеспечения налогового вычета на начисленные обязательства: Имеются ли обязательства перед связанной стороной?

Сегодня мы рассмотрели много информации, но, надеюсь, это поможет прояснить любую оставшуюся путаницу, которая может возникнуть у вас в отношении вычета обязательств по методу начисления, и направит вас на правильный путь соблюдения законодательных и нормативных требований.

Есть идея для будущей темы «Вторник налоговиков»? Отправьте его по адресу [email protected] или в Twitter @nittigrittytax

.

Ускорение налоговых вычетов по предоплате

Ускорение отчислений на предоплаченные расходы — хороший способ сэкономить на налогах в текущем году. Общее правило для предоплаченных расходов состоит в том, что любая предоплата за услугу или выгоду должна капитализироваться и амортизироваться в течение срока полезного использования такой оплаты. Однако IRS разрешает ускоренный вычет определенных предоплаченных расходов с некоторыми сложными ограничениями.Ниже приведены общие правила для получения права на вычет предоплаченного налога на расходы и то, как они могут повлиять на ваш бизнес.

Правило 12 месяцев

«Правило 12 месяцев» позволяет вычесть предоплаченные расходы в текущем году, если оплаченное право или выгода не выходят за рамки более раннего из:

• 12 месяцев, или
• — конец налогового года, следующего за налоговым годом, в котором произведен платеж.

Для налогоплательщиков по кассовому методу предоплаченные расходы могут вычитаться при соблюдении правила 12 месяцев.

Пример: Налогоплательщик по кассовому методу за календарный год 31 декабря 2020 года SmallCorp платит 10 000 долларов за страховой полис, который действует с января по декабрь 2021 года. Поскольку срок действия страхового полиса не превышает 12 месяцев или дольше. налогового года, следующего за годом осуществления платежа, применяется правило 12 месяцев, и в 2020 году вычитаются полные 10 000 долларов США.

Тест всех событий и тест экономической эффективности

Для налогоплательщиков по методу начисления правила более сложные.Прежде чем налогоплательщик сможет применить правило 12 месяцев, необходимо пройти два критерия. Их обычно называют «тестом на все события» и «тестом экономической эффективности». Общее правило заключается в том, что налогоплательщик не может вычесть предоплаченные расходы до тех пор, пока обязательство по уплате не будет зафиксировано (все необходимые события возникли для установления ответственности), стоимость не может быть определена, а предоплаченные услуги или имущество фактически не будут предоставлены налогоплательщику (экономические показатели ).

Есть несколько примечательных исключений, когда денежный платеж приводит к экономическим результатам.Общие статьи включают договоры страхования, гарантийные договоры, налоги и обязательства по компенсации работникам.

Пример 1: Налогоплательщик на основе начисления за календарный год 31 декабря 2020 года BigCorp платит 10 000 долларов США по налогу на имущество за период с января по июнь 2021 года. Поскольку налоги указаны как одна из статей, где платеж является экономическим показателем, предоплаченные расходы по налогу на имущество могут быть вычтены в 2020 году.

Пример 2: Налогоплательщик на основе начисления за календарный год BigCorp платит 10 000 долларов 31 декабря 2020 года в счет арендной платы за январь 2021 года.Экономические показатели возникают, когда недвижимость используется в течение периода аренды. Следовательно, предоплаченная арендная плата не может быть вычтена в 2020 году.

Возможность

Если ускорение вычета предоплаченных расходов не было стратегией в прошлом, в этом году могли бы появиться возможности сделать это. Если это первый год ведения бизнеса, предприятие может просто использовать ускоренные отчисления на предоплаченные расходы в налоговой декларации. Однако, если в прошлом предоплаченные расходы капитализировались, метод учета уже был установлен.Чтобы ускорить процесс предоплаты, IRS требует заполнить форму 3115, чтобы изменить метод учета. Это изменение происходит автоматически и не требует предварительного разрешения IRS. Возможен немедленный единовременный вычет ранее капитализированных предоплаченных расходов, которые были бы вычтены по новому методу за год, в который было внесено изменение.

Если у вас есть вопросы или вы хотите получить дополнительную информацию, свяжитесь с Беллой Ван по адресу [email protected] или 844.4WINDES (844.494.6337).

Как взимается налог на транспортные средства. Начисление транспортного налога на автомобиль. Кто платит транспортный налог

Налоговый период при уплате транспортного налога НК РФ определяется и обычно составляет календарный год. Влияет ли на продолжительность налогового периода продажа или угон автомобиля, а также другие нюансы налогового периода по транспортному налогу, вы узнаете из нашей статьи.

Налоговый период по транспортному налогу

В соответствии с п. 1 ст.360 НК РФ Налоговый период по транспортному налогу составляет 1 год.

ВАЖНО! Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ налоговым периодом называется период времени, по истечении которого налог рассчитывается и вносится в бюджет.

Этот временной сегмент одинаков для всех владельцев автомобилей, мотоциклов и других транспортных средств. От марки транспорта, мощности двигателя или других характеристик это не зависит.

Также нет разницы в продолжительности налогового периода в отношении перевозки коммерсанта и аналогичного транспортного средства обычного человека вдали от хозяйственной деятельности. Для всех этих лиц налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Об особенностях, связанных с оплатой и расчетом TN, вы узнаете из этого.

Налоговый период не зависит от указанного налога и места нахождения (регистрации) транспорта, хотя налоговым законодательством регионов даны большие полномочия в вопросах ТН (определять ставки налога, сроки уплаты и т. Д.)). Об особенностях регионального законодательства, связанных с исчислением и уплатой транспортного налога, поговорим в следующем разделе.

Особенностью транспортного налога является наличие или отсутствие отчетных периодов в разных регионах нашей страны.

ВАЖНО! В соответствии с п. 2 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый период по транспортному налогу состоит из отчетного 1, 2 и 3 кварталов (п.2.Изобразительное искусство. 360 Налогового кодекса РФ).

Принадлежность транспортного налога к региональной налоговой группе позволяет отдельным субъектам РФ отказаться от отчетных периодов (п. 3 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Например, московские законодатели решили не устанавливать отчетные периоды (Закон Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33), чем экономят коммерсанты от ежеквартальной уплаты транспортных авансов.

Но в Татарстане предусмотрены отчетные периоды, поэтому фирмам необходимо не только платить налог до 10 февраля в конце налогового периода, но и после каждого квартала в течение года осуществлять авансовые платежи (Закон Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. № 24-митинг).

Для физических лиц — владельцев транспортных средств и плательщиков налоговых отчетных периодов не предусмотрено. В них следует указать уплату налога только 1 раз в год.

ВАЖНО! Теперь платить налог за свой транспорт физическими лицами разрешено до 1 декабря.Это срок, установленный Законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 23.11.2015 № 320-ФЗ.

С условиями «транспортных» платежей для физических и юридических лиц можно подробнее ознакомиться здесь.

Налоговый период при продаже автомобилей

Если физическое лицо или ИП продали свой автомобиль и сняли его с учета, налоговый период по транспортному налогу для них не изменится. Уведомление налоговых органов с информацией о «транспортном» платеже гражданином придет в срок после окончания налогового периода (не позднее, чем за 30 дней до установленной законодательством даты уплаты).Обычно это происходит заранее — с апреля по август (налоговые органы рассчитывают налог на транспорт граждан, оформляют и отправляют уведомления адресатам).

Пример

В январе 2017 года гражданин продал свой автомобиль соседу по гаражу, а 16 января автомобиль был изъят из ГИБДД. Поскольку в этом году транспорт регистрировался на нем всего 1 месяц, размер транспортного налога по сравнению с прошлым годом уменьшится в 12 раз.При этом налоговый период для этого гражданина завершится, как и для всех автовладельцев, 31 декабря 2017 года. Перевод в бюджет транспортного налога за месяц владения его автомобилем должен быть единым на все время — после получение налогового уведомления.

Купил у соседа, который поставил машину на ГИБДД после 15 января, платить транспортный налог в январе (месяц постановки на транспорт) не надо — на это указывает п. 3 ст.362 Налогового кодекса.

О деталях применения п. 3 ст. 362 Узнай.

Предприятие, реализовавшее свой транспорт и снявшее его с учета, расчет налога придется проводить самостоятельно — в налоговые органы с суммой налога отправляться не будут. Платить налог будет необходимо в конце года (либо по отчетным периодам).

Налоговый период при хищении автомобиля

Никаких особенностей продолжительности налогового периода по случаям угона транспортного средства не установлено — это все тот же календарный год.И не важно, что собственно владелец автомобилем не пользуется. Пока на нем прописан транспорт, избавиться от налога на уплату налога не получится.

Можно только уменьшить сумму платежа. Для этого вам нужно будет уведомить о угоне налоговые органы. В этом случае весь период поиска авто, транспортный налог начисляться не будет (письмо ФНС России от 30 сентября 2015 г. № БС-3-11 / [Email Protected]).

Простое информирование налоговых органов поможет снизить размер оплаты транспорта как рядовым гражданам, так и коммерческим предприятиям.

Таким образом, что бы ни происходило с транспортом, налоговый период по транспортному налогу для физических лиц остается неизменным. С юридическими лицами не все так однозначно. Расскажите об этом в следующих разделах.

Нюансы налогового периода транспортного налога для юридических лиц

Не все предприятия и учреждения зарегистрировали транспорт, поэтому часто пользуются арендованной техникой.При этом вопрос о продолжительности налогового периода по транспортному налогу для них не актуален. Плательщиком налога будет его собственник (арендодатель), так как автомобиль зарегистрирован на него.

Для компаний, у которых зарегистрировано хотя бы 1 транспортное средство, вопрос о налоговом периоде может возникнуть в следующем случае. Например, компания прошла государственную регистрацию в налоговом органе 01.12.2017, и в том же месяце (до 15 декабря) на ней было зарегистрировано в ГИБДД несколько автомобилей, необходимых для осуществления основной деятельности.

Для этого Налоговым кодексом РФ предусмотрен специальный порядок определения продолжительности налогового периода. Он будет дольше обычного — с 01.12.2017 по 31.12.2018 (п. 3 п. 2 ст. 55 Налогового кодекса РФ). По истечении указанного срока налог подлежит уплате в сроки, установленные соответствующим региональным законодательством. Внутри налогового периода придется платить «транспортные» авансы, если такой порядок предусмотрен законодательством региона, в котором зарегистрирована машина.

О нюансах налогового периода по транспортному налогу для юридических лиц, решивших открыть или ликвидировать (реорганизовать) в середине года, мы расскажем в следующем разделе.

Сокращенный налоговый период

Налоговый период по транспортному налогу для коммерческой фирмы уменьшится, если она решит прекратить существование или реорганизоваться в 1-й месяц календарного года. Например, последний налоговый период для компании, ликвидированной в марте 2017 года, составит всего 3 месяца — с 01.01.2017 по 31.03.2017 (п.1 п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ).

Вновь созданная компания, на балансе которой есть зарегистрированный транспорт, в том же календарном году решив ликвидироваться или реорганизоваться, также столкнулась с сокращенным налоговым периодом. Например, дата государственной регистрации компании — 01.04.2017, дата ликвидации (реорганизации) — 30.10.2017, налоговый период — 7 месяцев.

Если фирма, у которой был зарегистрирован транспорт, была создана в декабре 2017 года, а прекратила свою деятельность и снята с налогового учета в мае 2018 года, налоговый период в этом случае будет длиться 6 месяцев — с 01.01.2018 г.С 12.2017 по 31.05.2018 (п. 3. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ).

Укороченный налоговый период будет у новичков — компаний, которые решили открыть свой бизнес с начала года, а в некоторые из следующих месяцев и одновременно зарегистрировали свои автомобили в установленном порядке. Например, государственная регистрация компании была проведена в начале августа 2017 года, и за этот же период компания приобрела и зарегистрировала несколько грузовиков и микроавтобусов.1-й налоговый период по транспортному налогу составит 5 месяцев, с 01.08.2017 по 31.12.2017, и будет сокращен по сравнению с обычным налоговым периодом (п. 1 п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ). Российская Федерация).

РЕЗУЛЬТАТЫ

Налоговый период при уплате транспортного налога обычно составляет 1 год — с 1 января по 31 декабря. И коммерсант, и физическое лицо, зарегистрировавшиеся в ГИБДД, обязаны уплатить налог по истечении налогового периода на время.

Для физических лиц налоговый период всегда составляет 1 календарный год, независимо от того, сколько месяцев в этом году использовался транспорт и для них учитывались (по данным регистрирующих органов).

В отношении юридических лиц предусмотрены особые правила. Если в регионе регистрации автомобиля установлены отчетные периоды, авансы должны быть выплачены в течение налогового периода, а при определении продолжительности налогового периода в некоторых случаях необходимо учитывать положения Изобразительное искусство.55 Налогового кодекса Российской Федерации.

Летом в почтовые ящики автовладельцев будут летать «Письма счастья» — налоговые уведомления от ФНС.

Рассмотрим расчет транспортного налога на примере налогового налога и проверим правильность его начисления.

Транспортный налог — это обязательный платеж, взимаемый налоговыми органами с владельцев транспортных средств, и относится к региональным налогам и сборам. Этот налог поступает в региональный бюджет и используется субъектом Российской Федерации для покрытия расходов области (областей, краев, республики).

Налог устанавливается Налоговым кодексом и законодательством субъекта Российской Федерации. В России сегодня 85 субъектов, и в каждом из них могут быть совершенно разные налоговые ставки. В налоговом кодексе указаны общероссийские налоговые ставки. Например, для легковых автомобилей ставки налога следующие:

Законодательные органы Дирекции РФ вправе устанавливать свои налоговые ставки, но возможно увеличение или уменьшение ставки не более чем в 10 раз.Однако для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно ограничение на снижение налога не действует.

То есть субъекты РФ могут полностью освободить владельцев таких транспортных средств от уплаты налога, как это сделано в Ненецком автономном округе и Ханты-Мансийской автономной республике, а также в Чеченской республике. В Свердловской и Оренбургской области от уплаты налога освобождаются все владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с., а также в Кабардино-Балкарии, если автомобилю со дня выпуска более 10 лет.

Если субъекты Российской Федерации не установили свои налоговые ставки, то по умолчанию налог рассчитывается по ставкам, указанным в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Формула расчета автомобильного налога:

т — количество месяцев владения

Y — количество месяцев в году.

Пример 1.

Допустим, 5 июня 2014 года вы продали свой легковой автомобиль LADA (ВАЗ) 2109 мощностью 70 л.с. и 25 июня приобрели и зарегистрировали Lada (ВАЗ) Largus мощностью 105 л.с.

С 2 мая 2014 г. на основании Закона Российской Федерации от 2 апреля 2014 г.52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» необходимо сообщить в налоговую службу о наличии транспортного средства в вашей собственности. После этого налоговая служба составляет ваш налог и отправляет уведомление о сумме и сроках его уплаты. Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно. В противном случае вас ждет штраф в размере 20% от суммы долга за истекший период.

Посчитайте, какие налоги вы платите, если

Вы проживаете в Москве:

Ставка транспортного налога в Москве за 2014 год

Наименование объекта налогообложения	Ставка налога (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (от каждой л.с.):
до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно	12
свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно	25
свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно	35
свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно	45
свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
более 200 л.с. до 225 л.с. (Более 147.От 1 кВт до 165,5 кВт) включительно	65
свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
более 250 л.с. (более 183,9 кВт)	150

Таким образом, общая сумма налога составляет 1951 рубль (с 1 января 2014 года на основании Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ величина налога округляется до целых рублей).

Однако в Москве для автомобилей объемом до 70 л.из. Включены 100% льготы для одного автомобиля. Следовательно, налог придется платить только за автомобиль LADA (ВАЗ) Largus в размере 1531 рубль.

Ставка транспортного налога в Свердловской области на 2014 год

Сумма налога за 2014 год по автомобилю LADA (ВАЗ) 2109 будет равна:

Сумма налога за 2014 год по автомобилю LADA (ВАЗ) Ларгус будет равна:

Таким образом, общая сумма налога составляет 756 рублей (с округлением до рублей в большую сторону).

В Москве, в Свердловской области, как и во всех других регионах, есть льготы.Список льгот в вашем регионе Уточняйте в налоговой инспекции вашего города.

Пример 2.

14 января 2014 года вы стали владельцем и зарегистрировали BMW X5 M F15 M мощностью 450 л.с. 2013 года выпуска, а 14 февраля 2014 года он был продан (снят с учета).

Считается, что вы владели автомобилем 2 месяца (для целых месяцев принимаются январь и февраль).

Кроме того, поскольку автомобиль дорогой (от 3 млн руб.), На вас будет взиматься повышенная налоговая нагрузка в соответствии с Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налога». Кодекс Российской Федерации «

»

«Расчет суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

.

1.1 — по легковым автомобилям средней стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 — в части легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей включительно, в течение года из которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года которых прошло не более 5 лет;

3 — в части легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, за год которых не было более 10 лет;

3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн. Руб., С года которых прошло не более 20 лет.«

Список из 184 дорогих автомобилей можно найти на сайте Минпромторга РФ. Где я могу проверить, соответствует ли ваш автомобиль этому закону?

Посчитайте, какой транспортный налог вы заплатите в 2015 году, если

Вы проживаете в Москве:

где k — увеличение коэффициента, равного 1,3.

В 2015 году вам придется заплатить налог в размере 14 625 рублей за 2014 год.

Вы проживаете в Свердловской области:

Итак, не ранее 1 ноября 2015 года вам придется заплатить 9 672 рубля либо в офис банка, либо воспользоваться партнерской интернет-службой ФНС РФ.

Примечание: В 1 кп = 135962 л.с.

Транспортный налог Определяется как платеж, формирующий доход региона. В Налоговом кодексе фиксируются основные элементы налогообложения, по которому проводится расследование. Власти регионов реализуют свои полномочия, внося предложения по размеру, порядку и срокам взимания, форме отчетности и преференциям по анализируемому налогу.

Налог на транспортное средство Введен согласно нормам 28 главы действующего кодекса.Законодательство о налогах на родине часто меняется, претерпевает изменения и содержание статей, регулирующих этот налог. Несут бремя налоговой отчетности на владельцев другого вида транспорта. Текущая версия НК рассчитана на круг плательщиков и организации.

Налогооблагаемая база определяется мощностью двигателя, полной вместимостью или единицей транспортного средства, а также корректируется категория транспортных средств.

Обязательно учитывать сколько месяцев в году человек был владельцем транспорта .

Неполный месяц считается завершенным.

Если лицо соответствует требованиям для льготной категории плательщиков Это налог, то лицо должно подтвердить свое право на использование льгот соответствующими документами, которые необходимо предъявить в налоговую.

Так же налоговые льготы Не предусмотрены .

Длительность налогового периода По анализируемому налогу определяется календарный год, то есть необходимо рассчитывать налог ежегодно.

Величину налога для населения рассчитывает налоговый инспектор.

Нам рассказали о транспортном налоге для юридических лиц.

Ставка налога

Благодаря изменениям в ст. 361 НК, налог Ставки транспортного налога Для физических лиц не так давно были подвергнуты двукратному снижению.

Объект налогообложения	Ставка налога (за каждую лошадиную силу, кроме *), руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя:
до 100 л.с. включительно	2,5
	3,5
	5
	7
от 250 л.с.	15
Мотоциклы и мотороллеры с двигателем:
до 20 л.с. включительно	1
от 20 до 35 л.с. (с 14.От 7 кВт до 25,74 кВт) включительно	2
от 35 л.с.	5
Двигатель силовых автобусов:
до 200 л.с. включительно	5
от 200 л.с.	10
Грузовые вагоны с мощностью двигателя:
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
от 100 до 150 л.с. включительно	4
от 150 до 200 л.с. включительно	5
от 200 до 250 л.с. включительно	6,5
от 250 л.с.	8,5
Самоходная техника, машины и механизмы прочие на пневмо-гусеничном ходу 2.5
Снегоходы, моторные двигатели:
до 50 л.с. включительно	2,5
от 50 л.с.	5
Лодки, моторные лодки и прочие водные транспортные средства с двигателем:
до 100 л.с. включительно	20
более 100 л.с.	40
Гидроциклы двигателя:
до 100 л.с. включительно	25
более 100 л.с.	50
Некомфортные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (на каждую регистровую тонну валовой грузоподъемности *)	20
Самолеты, вертолеты и другие летательные аппараты с двигателями	25
Самолеты с реактивными двигателями (на каждый килограмм тяги)	20
Прочие водные и воздушные транспортные средства без двигателей (от автомобильной установки *)	200

Эти ставки транспортного налога Для физических лиц они установлены федеральным законодательством, законами субъектов РФ разрешен их пересмотр в большую или меньшую сторону максимум в десятикратном размере.

Статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет региональным властям дифференцировать ставки по категориям транспорта.

Допускается устанавливать соотношение между ставками и полезностью использования транспорта, а также классом его экологической безопасности.

При этом количество лет, прошедшее после года выпуска устройства для перевозки, учитывается в годовом выражении на 1 января текущего года с года, в котором было произведено производство конкретного транспорта.

Нововведения такого рода, согласно законам законов, должны помочь уменьшить дороги старых, изношенных автомобилей и транспорта, чрезмерно загрязняющих окружающую среду.

Расчет транспортного налога

Как рассчитать транспортный налог для физических лиц? Если транспорт менял владельца в течение года, то нужно учитывать следующее. С точки зрения налогообложения неполного месяца его не существует, при исчислении налога он учитывается как полный.

Автомобиль, заснятый продавцом в начале ноября и зарегистрированный на нового владельца в ГИБДД через день, обязывает уплатить указанный налог за ноябрь и прежнего владельца, и нового владельца этого автомобиля.

транспортный налог для физических лиц.
Налоговая стоимость = налоговая ставка x Налоговая база, или
налоговая стоимость = налоговая ставка x мощность двигателя (в л.с.), или
налоговая стоимость = налоговая ставка x мощность двигателя (в л.с.) x количество месяцев владения / 12 или
величина налога = ставка налога х валовая вместимость (в Т), или
Величина налога = ставка налога х сила тяги (в кг).

Привилегии

Существуют в порядке, установленном федеральным законодательством. льготы, по транспортному налогу для физических лиц и региональные льготы по анализируемому налогу для населения.

Федеральные льготы применяются на всей территории страны, реализация региональных ограничивается субъектами субъекта, законодательными актами которых они вводятся.

По принципам статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не считаются объектами налогообложения. транспортный налог рыболовных судов, тракторов, грубых лодок. Региональные льготы обычно не пересекаются и по каждому предмету свои.

Налоговый период по налогу на прибыль

Как узнать сроки оплаты Автомобиль физраствором? Почтой на адрес постоянной регистрации человека отправляется письмо, в котором сообщается, сколько и когда платить.

Уплата налогового платежа физическим лицам должна быть осуществлена ​​не позднее 1 октября, что произошло за прошедший налоговый период.

Например, передать налог за 2016 год налогоплательщиком до 1 октября 2017 года

Как платить?

Физическое лицо получает уведомление и квитанцию ​​по форме ПД-4, в которой указаны все необходимые реквизиты. Для оплаты транспортного налога в натуральном выражении и в размере налога. Не всегда письмо приходит вовремя. Иногда его ошибочно отправляет одноименный налогоплательщик.

Не забывайте, что человеческий фактор имеет место и в налоговой, и в почте, где люди могут что-то перепутать.Поэтому, если письмо не пришло, необходимо посетить ответственного налоговая Лично за незнание суммы или срока не снимает налоговые обязательства с него.

При отсутствии ошибок в уведомлении лицо перечисляет налог в бюджет по месту пребывания во время проведения мероприятия.

Если человек обнаружил какие-то расчетные или заводские ошибки в уведомлении, он отправляет налоговую декларацию, форма которой также вкладывается в письмо вместе с уведомлением и квитанцией об уплате налога физ.

Особого внимания требуют реквизиты для перечисления налогов, если решено внести сум транспортного налога Через платежные терминалы. Например, неправильно подобранный код бюджетной классификации — КБС — по транспортному налогу может доставить неприятности человеку: указанная сумма будет в непонятных платежах, а у налогоплательщика — налоговая задолженность.

Неуплата транспортного налога физическим лицом

При ненадлежащем исполнении к налогоплательщику применяются санкции.

Peni. За нарушение срока погашения налоговых обязательств в размере 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Как узнать долг?

Узнай долг на трактире

Так как же проверить налоги физических лиц по Inn?
Уточнить, когда и сколько нужно заплатить, чтобы погасить задолженность По транспортному налогу, можно в налоговой инспекции лично.Этот способ относится к наиболее затратным по времени, ведь очереди в налоговой большие, сам процесс ожидания довольно долгий и нервный.

Если налогоплательщик все же решит уточнить, есть ли у него задолженность по транспортному налогу по старинке, то в этом случае можно рекомендовать услугу предварительной записи.

Как проверить налоги физического лица онлайн? Это услуга «Онлайн запись для приема в техосмотр» — Доступна на сайте ФНС. А позволяет организованному человеку грамотно спланировать свой личный или рабочий график, снимая инспектора в удобное для него время. Запись доступна на полмесяца и заканчивается в 24-00 накануне следующего дня.

В Интернете

Узнать налоги физического лица Очень удобный налоговый сервис поможет через Интернет, который позволяет не только уточнить информацию о налогах и их величине, но и оплатить любой налог, даже транспорт, прямо из дома.Для этого вам сначала необходимо явиться в любую налоговую инспекцию, взяв паспорт и справку о присвоении ИНН. Для свидетельских показаний не потребуется посещение налоговой, где человек числился налогоплательщиком.

Заполнив простую выписку, человек получит логин и пароль для работы с личным кабинетом и в будущем многие вопросы, связанные с начислением и уплатой налога, будет решать сидя дома перед компьютером или ноутбуком.

Тем, кто еще не обзавелся личным кабинетом налогоплательщика, также может пригодиться Интернет.

Необходимо зайти на сайт Федеральной службы судебных приставов, выбрать территориальный орган по специальной форме, соответствующей месту государственной регистрации лица в качестве налогоплательщика, и ввести имя и фамилию.

Информация о дате рождения и отчестве не может быть указана. Заполнив форму, нажмите кнопку «Искать». Далее система попросит ввести код подтверждения и предоставить информацию из банка исполнительного производства.

Информация предоставляется в табличной форме следующего вида: имя, дата и год рождения должника, сведения о помещении и дате возбуждения исполнительного производства, дата и причина его завершения, наименование и адрес. отдела судебных приставов, имя судебного пристава-исполнителя.

Можно распечатать, но самое ценное — в графе «Услуга» есть кнопка «Оплатить». То есть так же, не выходя из дома, налогоплательщик может погасить свой долг с помощью либо банковской карты, либо мобильного телефона, либо сервисов QIWI и прочего. При оплате онлайн квитанция будет отправлена ​​на электронную почту налогоплательщика. Также в сервисе предусмотрена возможность распечатать квитанцию ​​с последующей оплатой в банке.

Следует подчеркнуть, что данные о погашении долга Система не отображает моментально, поэтому стоит заглянуть сюда через 3-7 дней, чтобы убедиться, что данные о долге из указанного банка данных исчезли.

Еще один удобный сервис, помогающий налогоплательщику бесплатно узнать необходимое — это физическое лицо, информирующее Налогоплательщика о состоянии своей задолженности по транспортному налогу и другим налоговым платежам. Чтобы воспользоваться его возможностями, вам необходимо зарегистрироваться на портале госуслуг state services.ru

Преимущество Сайт заключается в том, что зарегистрированный пользователь может получить на нем широкий спектр государственных и муниципальных услуг, подав заявку через Интернет. Недостаток Это то, что срок исполнения заявления по налогам составляет 30 дней.

Статья 45 Налогового кодекса РФ Прямо указывает, что лицо должно выполнять свои обязанности налогоплательщика, то есть перечислять деньги в счет погашения долга по уплате транспортного налога, он следует от своего имени и по своему усмотрению. собственный счет.

Если гражданин пытается уплатить налог с чужого банковского счета, то пошлина не считается исполненной.Поэтому перевести суммы транспортного налога на онлайн можно только через собственную банковскую карту.

Итак, знание особенностей налогового на автомобиль сделает более уверенным в себе человека, который не является профессионалом в сфере налогообложения, но желает разбираться в тонкостях налогового законодательства в личных целях.

Полезное видео

Как оплатить транспортный налог, не выходя из дома, и как рассчитать сумму налога самостоятельно, вы узнаете из небольшого видео:

Задайте вопрос эксперт

Любой, кто зарегистрировал какое-либо транспортное средство (далее ТС) и не имеет соответствующих льгот, должен платить транспортный налог.

Шаг 1. Определите, платите ли вы налог на доставку

Вы являетесь плательщиком транспортного налога, если на вас зарегистрирован ТС: автомобиль, мотоцикл, мотороллер, снегоход, водный или иной налогооблагаемый транспорт (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Примечание!

Если вы продали доверенность, машина остается зарегистрированной на вас, и вы платите налог на доставку этого автомобиля.

Шаг 2. Получить уведомление налогового органа с расчетом транспортного налога

Транспортный налог для физических лиц рассчитывается налоговой инспекцией, которая направляет вам извещение с указанием суммы налога и данных, на основании которых он был рассчитан (п.1 ст. 362 п. 3 ст.363 Налогового кодекса РФ).

Информация о транспортном средстве, его характеристиках, владельце и тарифах на регистрацию в налоговой инспекции — это орган, осуществляющий государственную регистрацию определенных ТС. Например, государственную регистрацию автомобилей осуществляют подразделения ГИБДД, которые передают информацию об этом в налоговые органы (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ; пп. «Б»). »пункта 11 Положения, утвержденного Президентом 15.06.1998 N 711; п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938).

Размер транспортного налога рассчитывается для каждого НК на основе пяти составляющих.

1. Налоговая база — величина, установленная для исчисления налога в зависимости от типа транспортного средства. Для автомобилей, мотоциклов, самоходных плавсредств, прочего транспорта с двигателем — мощность двигателя (суммарная номинальная мощность всех двигателей, если их несколько) в лошадиных силах; Для некоммуникативных (буксируемых) плавсредств — это полная вместимость в регистровых тоннах и т. Д.(п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ; письмо Минфина России от 11 сентября 2017 г. № 03-05-04-04 / 58058).

Эти характеристики указаны в технической документации на транспорт, в ПТС и в регистрационном свидетельстве.

2. Доля в собственности на ТС. Если собственник один — доля в праве берется за единицу, если несколько — за конкретного налогоплательщика берет свою долю (1/2, 1/3 и т. Д.).

3.Ставка налога, которая устанавливается законодательством субъектов Российской Федерации в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну брутто грузоподъемности негорючего судна и т. Д. Вы можете просмотреть ставки транспортных средств. налог, чтобы увидеть закон субъекта РФ, где состоит ваш ТК. Если такой закон в вашем регионе не принят или ставки в нем не установлены, применяются ставки, указанные в Налоговом кодексе РФ (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ).

4. Период, за который рассчитывается налог. Обычно это предыдущий календарный год. Если автомобиль был зарегистрирован на вас весь год — стоимость принимается равной единице. Если только часть года — период определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на вас, к количеству календарных месяцев в году.

При исчислении транспортного налога за налоговые периоды, начиная с 2016 года, месяц постановки транспортного средства (месяц снятия с учета) принимается за полный месяц, если постановка транспортного средства на учет произошла до 15 числа соответствующего месяца включительно. (снятие с учета транспортного средства — по истечении 15-го соответствующего месяца).Для более ранних налоговых периодов месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия КС с учета принимались за полные месяцы. Также в случае постановки на учет и снятия с учета транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц принимался при исчислении налога как один полный месяц. Дату постановки на учет можно увидеть в свидетельстве о регистрации ТК (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ; ч. 10 ст.4 Закона от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ).

Примечание. Если между регистрацией и снятием с регистрации в ТК прошло менее месяца (например, при регистрации и снятии с регистрации с 1 по 15, с 16 по 30 число, при регистрации после 15 числа одного месяца и снятии с регистрации) до 15 числа следующего месяца, за один день) транспортный налог не исчисляется (Письмо Минфина России от 15.06.2017 № 03-05-04-04 / 37237).

5. Повышенный коэффициент. Расчет суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента для легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей. С соответствующим годом выпуска. Так, например, что касается автомобилей стоимостью 3 миллиона рублей. до 5 млн руб. При включении повышается коэффициент (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ):

• 1.1 — если автомобилю прошло от двух до трех лет;
• 1,3 — если автомобиль прошел от года до двух лет;
• 1.5 — Если с года прошло не более года.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. Рублей, подлежащих применению в следующем налоговом периоде, размещается ежегодно не позднее 1 марта следующего налогового периода на официальном сайте Минпромторга. При этом для целей налогообложения не важно, какое в нем описание модели (версии) для соответствующей марки транспортного средства дается в меньшем или большем объеме по сравнению с информацией ГИБДД (буква Минфина России от 12 июля 2017 г.03-05-04-04 / 44504).

Размер транспортного налога рассчитывается как произведение пяти компонентов, указанных выше. В налоговом извещении, которое направляет налоговая инспекция, указываются все значения, необходимые для расчета, и общая сумма налога.

Если у вас есть право на получение льготы в отношении транспортного средства с разрешенной максимальной массой более 12 тонн, зарегистрированного в реестре системы начисления тс, транспортный налог будет снижен комиссией за счет компенсации за вред, причиненный таким автомобиль с автомагистралями на год с 2015 года (ст.361.1 Налогового кодекса РФ; п. 3 ст. 2 Закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ).

Шаг 3. Проверьте правильность расчета транспортного налога.

Для проверки правильности расчета суммы транспортного налога сравните данные ТС в налоговом уведомлении с данными технических, регистрационных и правовых документов, влияющих на транспортное средство (ПТС, свидетельство о регистрации, свидетельство о праве собственности и т. Д.). другие).

Таким образом, в информированных документах налоговых органов указано, что если информация передается в государственный орган, регистрирующий транспортное средство с данными технической документации на транспортное средство, то данные технической документации принимаются во внимание (п. 22 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсвязи России от 09.04 .2003 N bg-3-21 / 177).

Ставка налога сравнивается со ставкой, установленной законодательством Российской Федерации. Эти компоненты перемножаются, и результат сверяется со значением транспортного налога, указанным в налоговом уведомлении.

Пример. Расчет транспортного налога

Рассчитать налог на принадлежность гражданину автомобиля, стоящего на учете в ГИБДД г. Москвы.

Исходные данные:

1. Мощность двигателя — 140 л.из.

2. Хозяин один.

3. Налоговая ставка — 35 руб. / Л. из. (ст. 2. Закона Москвы от 09.07.2008 N 33).

4. Размещено 05.10.2016 (то есть регистрировалось три полных месяца из 12).

5. Автомобиль выпущен в 2016 году, его стоимость 4 млн рублей, входит в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей. до 5 млн руб.

Формула расчета транспортного налога на 2016 год: 140 х 1 х 35 х 3/12 х 1,5 = 1838 руб.(п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Если данные в налоговом извещении указаны неверно или результат проверки расчета не совпадает с расчетом налогового органа, обратиться в налоговую инспекцию с заявлением (пп. 1 п. 1 ст. 21 Налогового управления). Кодекс Российской Федерации).

Если у вас есть право на получение льготы, которая не учитывается при исчислении налога, подайте в налоговый орган заявление о ее предоставлении с приложением копии подтверждающих документов (п.3 ст. 361.1 Налогового кодекса РФ).

Если данные в налоговом извещении верны, уплатите транспортный налог по месту нахождения НК. Срок его уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год), начиная с налогового периода 2015 г., за более ранние налоговые периоды налог уплачивается не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом. (П.1 ст. 360 ст. 363 Налогового кодекса РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N BS-4-11 / [Электронная почта защищена]).

Примечание. Проверить правильность расчета транспортного налога можно также с помощью электронного сервиса «Калькулятор транспортного налога физических лиц» на официальном сайте ФНС России.

Полезная информация по выпуску

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru.

Официальный сайт Минпромторга РФ —

1.Организации-налогоплательщики рассчитывают сумму налога и размер аванса по налогу самостоятельно. Размер налога, подлежащего уплате налогоплательщикам — физическим лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы при государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам налогового периода, рассчитывается по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организациями-налогоплательщиками, определяется как разница между суммой, исчисленной по сумме налогов, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Расчет суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 — по легковым автомобилям средней стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1.3 — по легковым автомобилям средней стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей включительно, в течение года из которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 — в части легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года которых прошло не более 5 лет;

3 — в части легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, за год которых не было более 10 лет;

3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 15 миллионов рублей, с года которых прошло не более 20 лет.

В этом случае исчисление сроков, указанных в данном пункте, начинается с года выпуска соответствующего автомобиля.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, выполняющим функции по разработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащих применению в следующем налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта следующего налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Сумма налога, исчисленная на основании налогового периода организациями-налогоплательщиками в отношении каждого зарегистрированного в реестре транспортного средства с разрешенной максимальной массой более 12 тонн, уменьшается на сумму уплаченного сбора за такое транспортное средство. в этом налоговом периоде.

В случае, если при применении налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма налога принимается равной нулю.

Информация из реестра представляется в налоговые органы ежегодно до 15 февраля в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти в области транспорта по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль и надзор в области налогов и сборов.

2.1. Налогоплательщики-организации рассчитывают размер авансовых платежей по налогу на конец каждого отчетного периода в размере одной четвертой части соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 настоящей статьи.

3. В случае постановки на учет транспортного средства и / или снятия транспортного средства с учета (снятие с учета, исключения из государственного реестра и др.) В течение налогового (отчетного) периода исчисляется сумма налога (размер необоснованный налоговый платеж) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство находилось на учете у налогоплательщика, к количеству календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15 числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного реестра судов и т. Д.) Произошло после 15 числа соответствующего месяца, месяц регистрации (снятия с учета) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15 числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с учета (снятие с учета, исключение из государственного реестра и т. Д.) Произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, месяц постановки на учет (снятие с учета) транспортного средства. Средство не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

4. Я потерял силы.

5. Он потерял силу.

6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предоставить отдельным категориям налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи за налоговый период.

Следует ли переходить с начисления на кассовый метод учета?

Принятие Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) предоставило налогоплательщикам дополнительные возможности для выбора кассового метода учета в качестве определения налогоплательщика малого бизнеса.В 2019 году налогоплательщиками малого бизнеса являются налогоплательщики (кроме налогового убежища — см. Обсуждение ниже), средний годовой валовой доход которых за предыдущие три налоговых года не превышает 26 миллионов долларов. Это увеличение по сравнению с предыдущим пороговым значением в 5 миллионов долларов, и оно будет ежегодно индексироваться с учетом инфляции. Если бизнес не существовал в течение всего трехлетнего периода или если какой-либо из предыдущих трех лет был коротким, применяются особые правила.

Помимо того, что кассовый метод учета проще в использовании, чем метод начисления, кассовый метод учета может позволить налогоплательщикам отложить получение дохода, поскольку выручка или доход признаются только в том году, в котором вы получаете денежные выплаты.Кроме того, вы регистрируете расходы при оплате наличными. В отличие от этого метод учета по начислению признает доход по мере его получения, даже если денежные средства не были получены, и аналогично расходы признаются по мере их возникновения, даже если они еще не оплачены.

Как правило, переход с метода начисления на кассовый метод учета выгоден, если у налогоплательщика больше дебиторской задолженности и предоплаченных расходов по сравнению с кредиторской задолженностью и начисленными расходами. Наибольшее благоприятное влияние обычно наблюдается в год изменения метода.

Компании подчиняются правилам агрегирования, чтобы определить, соответствуют ли они критерию валовой выручки в размере 25 миллионов долларов за данный год. Валовые поступления от нескольких предприятий должны быть агрегированы, если они соответствуют тесту на владение «контролируемой группой» или тесту дочерней группы обслуживания. Контролируемая группа обычно существует, когда общий контроль над каждым бизнесом превышает 50 процентов (на основе идентичного владения пятью или меньшим числом лиц, владений или трастов).

Еще одно важное замечание — это широкое определение налогового убежища , в соответствии с которым многие малые предприятия, которые в противном случае соответствовали бы критериям, не имеют права на кассовый метод учета.Налоговое убежище может существовать там, где более 35 процентов убытков организации распределяются между собственниками, которые не принимают активного участия в управлении. Даже один год убытков после нескольких лет стабильной прибыльности может привести к тому, что бизнес будет считаться налоговым убежищем на этот год убытков.

Некоторые налогоплательщики малого бизнеса могут не использовать кассовый метод, если они обязаны использовать другой метод учета в соответствии с определенными положениями Кодекса, такими как разд. 475 (Mark to Market) и гл. 1272 (Скидка при первоначальном выпуске).

Налогоплательщики, которые могут претендовать на новый более высокий порог валовой выручки, должны оценить свои методы бухгалтерского учета, поскольку использование кассового метода учета потенциально может обеспечить немедленную налоговую выгоду.

Соответствующие критериям налогоплательщики малого бизнеса, которые использовали метод начисления, но теперь хотят перейти на кассовый метод, должны будут подать форму 3115, Заявление для изменения метода учета к установленному сроку (включая продление) налоговой декларации. на год смены.3 августа 2018 г. IRS выпустило Rev. Proc. 2018-40, в котором содержится руководство по запросу об изменении метода учета в качестве налогоплательщика малого бизнеса в результате TCJA.

Мы надеемся, что эта информация поможет вам понять эти изменения и возможности, которые они открывают. Если вы хотите обсудить, как эти изменения могут повлиять на вашу конкретную налоговую ситуацию и текущие методы бухгалтерского учета, которые у вас есть, позвоните нам.

Джефф Марко, CPA

Джефф является старшим налоговым менеджером в офисе DMJ в Дареме, Северная Каролина, имеет опыт работы в крупных многопрофильных C-корпорациях, закрытых S-корпорациях и партнерствах, индивидуальных предпринимателях и частных лицах с высоким уровнем собственного капитала.Кроме того, Джефф предоставляет различные услуги, включая международные и внутренние налоговые консультации и соблюдение требований, структуру и планирование бизнеса, планирование индивидуального подоходного налога, услуги по предоставлению налогов по ASC 740, документацию и анализ FIN 48, исследования взаимосвязи налогов штата и корреспонденцию IRS.

Больше сообщений

Не упускайте эту ловушку при вычете начисленных бонусов на налог

Медицинские группы, больницы и другие медицинские организации часто накапливают очень большие бонусы врачам в конце года, но многие не осознают, что непредвиденные обстоятельства могут сделать эти бонусы невычитаемыми до выплаты.Чтобы избежать отказа в удержании ваших бонусных расходов и связанных с ними процентов и штрафов, вам необходимо убедиться, что ваша организация соответствует определенным фундаментальным критериям.

Условия списания начисленных бонусов

Согласно IRC §461, налогоплательщик может вычесть начисленные бонусы, если выполняются ВСЕ следующие условия:

1. Все события произошли для установления факта ответственности.
2. Размер ответственности может быть определен с разумной точностью.
3. В отношении обязательства наступили экономические результаты.

Экономические показатели в отношении начислений, связанных с компенсациями, регулируются Постановлением §1.404 (b) -1T. Если начисления выплачиваются через 2 ½ месяца после окончания года, компенсация может быть вычтена, поскольку она выходит за рамки определения отсроченной компенсации.

Вы можете подумать: «Отлично, если моя организация выплачивает накопленные бонусы в течение 2 с половиной месяцев после окончания года, мы можем вычесть премию для налоговых целей.Но будьте осторожны, здесь есть ловушка!

Непредвиденные обстоятельства не допускаются

Организации часто упускают из виду наиболее фундаментальные критерии для вычета начисленных бонусов, а именно то, что для установления факта ответственности должны произойти все события. Другими словами, обязательство должно быть «фиксированным» и существовать без условных обязательств на конец года.

Налоговое управление США разъяснило это в Постановлении о доходах от 2011-29, в котором фигурирует налогоплательщик, который по формуле рассчитал бонусный фонд, из которого будут производиться выплаты сотрудникам.Этот бонусный фонд был начислен на конец года, и налогоплательщик не установил личность получателя бонуса.

Кроме того, в бонусном плане налогоплательщика указано, что если сотрудник был уволен до даты выплаты бонуса, любые суммы, конфискованные уволенным сотрудником, будут перераспределены между оставшимися получателями. IRS постановило, что начисление бонусов было фиксированным, поскольку весь бонусный пул будет выплачен, несмотря на прекращение участия участников.

Впоследствии главный юрисконсульт IRS 201246029 рассмотрел аналогичный случай, в котором конфискованные бонусы уволенных сотрудников возвращались обратно налогоплательщику, а не перераспределялись в бонусный пул для выплаты остальным участникам.В этой схеме фактов IRS пришло к выводу, что существует непредвиденное обстоятельство в отношении начисления бонуса, и оно было удовлетворено только в том случае, если участник бонусного плана оставался с налогоплательщиком до даты выплаты бонуса. IRS постановило, что не все события произошли для установления или фиксации факта ответственности.

The Takeaway

Важно учитывать общие условия вашего бонусного плана при определении соответствующего года вычета. Вычеты, произведенные при начислении условных бонусов, могут привести к отказу от удержаний и соответствующих процентов и штрафов по запросу налогового органа.

Если у вас есть вопросы или вам нужна помощь в анализе возможности удержания вашего компенсационного плана, обратитесь к нашим экспертам.

Концепции и примеры учета по методу начисления для бизнеса

6 января 2020

Лиза Шварц | Маркетинг продукции

Основные концепции, формулы и советы, необходимые для достижения успеха

Это руководство по учету по методу начисления учит владельцев бизнеса тому, что им необходимо понимать и как эффективно использовать учет по методу начисления.Эксперты по бухгалтерскому учету делятся основными определениями и концепциями, формулами, примерами, образцами журнальных записей и советами, которые помогут лучше всего учитывать доход.

Включено на эту страницу:

Что такое метод начисления в бухгалтерском учете?

Бухгалтерский учет по методу начисления — это стандартный метод, который бухгалтеры используют для исправления финансовых событий путем сопоставления доходов с расходами. При использовании метода начисления финансовое положение бизнеса более реалистично, поскольку оно сочетает в себе текущий и ожидаемый будущий приток и отток денежных средств.

Поскольку метод начисления регистрирует транзакцию до того, как деньги переходят из рук в руки, время транзакции не является вычислительным фактором. Например, коммунальное предприятие предоставляет своим клиентам услуги и выставляет им счета один раз в месяц. Коммунальное предприятие фиксирует расходы на оказание ежемесячных услуг. Он регистрирует доход, когда он выставляет счет покупателю в конце месяца, даже если покупатель не отправил платеж. Таким образом, за этот месяц обслуживания бухгалтер регистрирует расходы и начисляет выручку в балансе, даже если клиент еще не представил платеж.

Метод начисления учитывает возврат продаж, безнадежные долги или сниженную стоимость продукта, известную как устаревание , путем обеспечения достаточного запаса или резервных денег , зарезервированных для покрытия всех этих затрат.

Начисления — это корректировки, и компании часто вносят эти корректировки перед выпуском финансовой отчетности, такой как отчеты о движении денежных средств. Малые предприятия обычно не ведут учет по методу начисления, поскольку этот метод может представлять финансовый риск.При использовании учета по методу начисления компании часто в конечном итоге оплачивают расходы до получения соответствующих денежных средств (например, уплачивая налог с продаж до получения денежных средств за продажу).

Бухгалтерский учет по методу начисления предоставляет компании наилучшую финансовую картину в реальном времени, поскольку этот метод учитывает понесенные и оплаченные расходы, а также полученный и заработанный доход. IRS обычно требует, чтобы предприятия с запасами использовали метод начисления, поскольку запасы являются активом.Компании часто покупают товарные запасы в кредит и расплачиваются за них позже. Другими словами, они записывают покупку при подписании договора купли-продажи и соответствующим образом корректируют свои бухгалтерские книги.

Например, компания, которая использует метод начисления, регистрирует продажу, как только она отправляет счет-фактуру покупателю. Ежемесячный объем продаж Technix Limited, производящей программное обеспечение, составляет 10 000 долларов. Около 60% этих продаж осуществляется за наличный расчет, а остальная часть — в кредит. При учете по методу начисления бухгалтеры рассматривают кредитные операции как продажи; Прибыль от этих продаж включает продажи за наличные и в кредит, из которых вычитаются расходы и стоимость проданных товаров.

Логан Аллек, основатель и коммерческий директор Money Done Right, говорит:

«Иногда людям требуется время, чтобы осмыслить метод начисления. Они задают вопросы о том, насколько хорошо их бизнес вел в прошлом году, и думают, что ответ заключается в просмотре их банковского счета. Они думают, что сумма, которую они заработали и потратили (кассовый базис ), является реальностью, но кассовый метод не показывает, насколько хорошо работает бизнес. Глядя на то, что человек зарабатывает и тратит, может сработать для очень простых, малых предприятий, но для чего-нибудь более сложного, чем киоск с лимонадом, следует рассмотреть возможность использования учета по методу начисления.”

Расчет по кассовому методу для малого бизнеса и учет по методу начисления

Разница между учетом по методу начисления и кассового учета заключается в том, как компании учитывают продажи и покупки. Учет по методу начисления сопоставляет выручку с расходами по мере их возникновения. В бухгалтерском учете по кассовому принципу расходы или доходы учитываются только после совершения платежа или получения денежных средств.

При сравнении двух различных методов учета, учет по методу начисления превосходит учет по кассовому методу при оценке реального состояния финансового положения компании.

Разница между бухгалтерским учетом по кассовому методу и методу начисления

Аллек говорит, что учет по методу начисления «отражает экономическую реальность компании. В бухгалтерские книги по методу начисления проводится больше исследований, особенно по сравнению с бухгалтерским учетом на кассовой основе ».

В принципе, кассовый учет не может точно отражать финансовое положение компании в любой момент времени, потому что он не предполагает, что покупатель оплатит счет.Метод учета по методу начисления предполагает оплату, так как компания уже оказала услуги. Важно отметить, что при использовании системы учета на кассовой основе выручка не сопоставляется с расходами своевременно, что может привести к неточным предположениям и решениям, которые могут не соответствовать наилучшим интересам компании.

Эта система отличается от метода начисления, который позволяет генерировать финансовую отчетность, отражающую полный объем операций, а также финансовое положение компании в любой момент времени.Однако при использовании учета по методу начисления важно постоянно контролировать дебиторскую задолженность, чтобы гарантировать ее взыскание. В тех случаях, когда они не могут, оценки должны быть отражены, чтобы отразить безнадежные суммы.

Во всем мире эти методы учета регулируются двумя стандартами: Совет по стандартам финансового учета (FASB) диктует общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP), а Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) диктуют прозрачность, последовательность и сопоставимость.GAAP предназначен для США, а МСФО — это международный набор стандартов бухгалтерского учета. Оба диктуют различия между начисленными доходами и расходами и способ их учета.

Метод учета по начислению

Метод начисления дает более точную картину прибыльности, роста и общего финансового состояния компании в любой момент времени. Эта стандартная практика бухгалтерского учета не предусматривает задержек в расходах или обмене наличными.Однако без правильной системы бухгалтерского учета некоторые предприятия могут найти метод учета слишком сложным.

Компании указывают свой выбор метода бухгалтерского учета в своей финансовой отчетности. Эти отчеты представляют собой сводные отчеты, которые обычно включают баланс, отчет о прибылях и убытках и любые дополнительные примечания. Аудиторы могут сертифицировать эти отчеты только в том случае, если компания использует метод начисления, хотя они могут составлять оба типа. Однако одним из недостатков метода начисления является то, что он не дает четкого представления о движении денежных средств в отчете о прибылях и убытках.Следовательно, для предприятий важно подготовить отчет о движении денежных средств, сверяя отчет о прибылях и убытках по начислению с наличными денежными средствами предприятия.

Учет по методу начисления добавляет еще один слой к бухгалтерской информации компании и меняет способ записи финансовой информации бухгалтерами или владельцами малого бизнеса. Он может снизить волатильность бизнеса, устраняя любые неясности в отношении доходов и расходов. Благодаря учету по методу начисления бизнес может стать более гибким, прогнозируя расходы и доходы в режиме реального времени.Он также может отслеживать прибыльность и более своевременно и точно определять возможности и потенциальные проблемы.

Какая система бухгалтерского учета наиболее подходит для вашего бизнеса?

Система бухгалтерского учета — это набор правил и процессов, которые регулируют информацию в финансовой отчетности. К ним относятся GAAP и структуры специального назначения (SPF). Наиболее подходящая структура зависит от бизнес-структуры и потребностей людей, читающих финансовую отчетность.

Бухгалтеры предлагают каждую структуру для разных целей. Например, SPF могут включать основы бухгалтерского учета, не относящиеся к GAAP, кассовую основу, модифицированную кассовую базу, налоговую базу, нормативную базу и договорную основу бухгалтерского учета. Выбор системы бухгалтерского учета в конечном итоге остается за владельцами частных компаний, поскольку только они принимают на себя весь риск отчетности компании. Некоторые компании, однако, делают выбор, основываясь на советах доверенного CPA.

Большинство крупных компаний используют систему учета по методу начисления из-за требований IRS и потому, что она составляет лучшую основу для определения экономической реальности компании.В целом, большинство компаний придерживаются системы отчетности GAAP для обеспечения точности и сопоставимости и удовлетворения различных требований ключевых заинтересованных сторон, таких как инвесторы или банк. МСФО также предлагают международные ОПБУ для малого и среднего бизнеса, называемые МСФО для МСБ. Чтобы начать процесс принятия решения относительно методов, используйте приведенную ниже блок-схему.

Блок-схема исключения принципов бухгалтерского учета GAAP

Если блок-схема позволяет вам оценить, какие другие основы бухгалтерского учета могут лучше подходить, вам следует принять во внимание следующее, чтобы определить, использовать ли одну из трех других общих концепций (кассовый, модифицированный кассовый или налоговый учет) или другую основу финансовой отчетности для небольших субъекты хозяйствования среднего и среднего бизнеса.

Большинство крупных предприятий используют метод начисления на основе GAAP, чтобы обеспечить структуру, которая представляет его финансовое положение в режиме реального времени, сопоставляя доходы и расходы, когда они возникают, а не при получении денежных средств или выплате расходов. Когда компания структурирует себя как корпорацию и ее доходы превышают 25 миллионов долларов за последние три года, Налоговая служба больше не считает ее малым предприятием, что требует использования учета по методу начисления.

Два типа учета по методу начисления

Существует два типа принципов учета по методу начисления.

• Принцип согласования . Используя этот принцип, бухгалтеры регистрируют все доходы и расходы в одном и том же отчетном периоде, сопоставляя их и определяя прибыли и убытки за этот период. Когда компании используют принцип сопоставления, они должны учитывать расходы в течение периода, в котором они были понесены, а не обязательно, когда они произошли.
• Второй принцип — это принцип признания выручки , который подпадает под GAAP в стандартизированном учете. Он относится к периоду и способу, в котором компания реализует свой доход, и предоставляет аудиторам возможность сопоставить финансовую картину компании по принципу «яблоко с яблоком», которая более прозрачна для разных отраслей. Этот принцип полностью задокументирован в Международном стандарте финансовой отчетности (МСФО) 15 и Обновлении стандартов бухгалтерского учета №2014-09, Выручка по договорам с покупателями (Тема 606), (ASC 606).

Почему важен учет по методу начисления?

Учет по методу начисления дает компаниям точную финансовую картину в любой момент времени. Финансовая отчетность на основе метода начисления отражает соответствующую работу и деятельность без необходимости выставлять счета-фактуры, счета и кассовые линии в один и тот же месяц или период времени.

Основное преимущество учета по методу начисления заключается в том, что расходы и доходы автоматически выравниваются, поэтому бизнес может учитывать как расходы, так и доходы за определенный период.Если компании регистрируют свои транзакции только тогда, когда наличные деньги переходят из рук в руки, у них нет точного изображения своих непогашенных расходов и того, сколько их клиенты должны им в данный момент. Благодаря учету по методу начисления они могут принимать бизнес-решения, опираясь на актуальную и точную финансовую информацию.

Записи учета по методу начисления

Записи учета по методу начисления — это записи журнала, в которых признаются доходы и расходы, полученные или понесенные компанией, соответственно.Начисления — это необходимые корректировки, которые бухгалтеры вносят в финансовую отчетность своей компании перед ее выпуском. К ним относятся доходы и активы, такие как входящие платежи и товарно-материальные запасы, а также расходы, убытки и обязательства, такие как исходящие платежи, время отпуска, отпуск по болезни и налоги.

Для учета начислений бухгалтеры используют принцип начисления, чтобы вводить, корректировать и отслеживать как расходы, так и доходы. Накопленные активы должны отображаться в балансе и отчете о прибылях и убытках финансовой отчетности, а процедура учета должна соответствовать двойной записи.Бухгалтеры делают все записи в системе учета по методу начисления двойными или обратными проводками.

Счета, обычно затрагиваемые при учете по методу начисления, включают выручку, кредиторскую задолженность, обязательства, неденежные активы, гудвил, будущие налоговые обязательства и будущие процентные расходы. Следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность отображаются в балансе только при использовании методов учета по методу начисления. Кроме того, жизненно важно внедрить процесс, особенно в крупных компаниях, для того, чтобы персонал сдавал свои счета-фактуры или другие формы, которые служат основой для своевременного учета начислений и признания расходов.Таким образом, компания имеет самую свежую информацию, а ее финансовая отчетность достоверно представлена ​​за отчетный период.

Начисленная выручка

Начисленная выручка — это доход или активы, которые получила компания, или доход или активы, которые причитаются компании, но которые она еще не получила. МСФО (IFRS) 15 и ASC 606 определяют, как и когда компании признают выручку.

МСФО (IFRS) 15 и ASC 606 предполагают, что компании признают выручку пропорционально ставке, по которой они ожидают выплаты.Эти правила включают пять шагов, чтобы решить, когда компании должны признавать выручку:

1. Определите контракты с клиентами.
2. Определить обязательства по исполнению контракта.
3. Определите цену сделки.
4. Распределите цену сделки на обязательства по исполнению контракта.
5. По мере того, как компания выполняет каждую обязанность к исполнению, признайте выручку.

Примером учета накопленной выручки является маркетинговая компания, которая заключает новый контракт с зарубежной компанией Venture Outsourcing на разработку своей маркетинговой кампании. Обе стороны соглашаются, что Venture Outsourcing заплатит маркетинговой компании 100 000 долларов, когда она выполнит все этапы контракта. Общий контракт составляет 200 000 долларов, поэтому после первого этапа должна быть сделана промежуточная запись. Записи журнала выглядели бы следующим образом.

Первая запись журнала — это счет из в Venture Outsourcing и из в счет доходов от маркетинга. После того, как компания достигает второго рубежа, бухгалтер делает две записи. Первоначальное начисление сторнируется. Другой выставляет счет клиенту.

Записи журнала начисленных доходов

Гудвилл

Деловая репутация — это нематериальный актив, обычно возникающий в результате покупки другой компанией стоимости, превышающей рыночную стоимость ее активов, за вычетом обязательств.Акции многих компаний часто стоят больше, чем стоимость их холдингов из-за таких вещей, как их торговая марка, клиентская база или патентованная информация или технологии. В балансе бухгалтеры отражают гудвил как внеоборотный или долгосрочный актив.

Для расчета гудвила сложите справедливую рыночную стоимость активов и обязательств и вычтите их из покупной цены компании. Однако не все бухгалтеры согласны с таким расчетом гудвила, поскольку данные не всегда присутствуют.Гудвилл играет более значительную роль в частных компаниях.

Например, национальная компания по производству автозапчастей хочет приобрести местный небольшой магазин автозапчастей. Стоимость идентифицируемых активов магазина составляет 210 000 долларов, а цена покупки — 310 000 долларов. Идентифицируемые активы включают денежные средства, дебиторскую задолженность, инвентарь и оборудование. Общая стоимость — это идентифицируемые активы за вычетом расходов, относящихся к кредиторской задолженности. Деловая репутация этой компании составляет 100 000 долларов и отражает узнаваемость бренда, клиентскую базу и потенциальный доход.

Записи журнала начисленных расходов

Накопленные расходы — это признание компанией своих финансовых обязательств. Без признания расходов в момент их возникновения компания не признает обязательство, и у нее будет более высокая заявленная прибыль в этот период, если не начислять расходы. Обычные начисленные расходы — это начисления процентных расходов, начисления поставщиков или начисления заработной платы или окладов.

Например, производственная компания в декабре ремонтирует одну из своих машин. Используя календарный период, он оплачивает счет, когда он приходит в следующем месяце, январе. Чтобы финансовая отчетность за текущий год была точной, необходимо, чтобы в ней отражалось обязательство по расходам на ремонт в том же месяце / году, когда оно было понесено. Чтобы записать начисленные расходы в журнал, бухгалтеры делают корректировочные записи, которые дебетуют расходы на ремонт и кредитуют начисленные расходы к оплате.

Еще один вид расходов — это предоплаченные расходы в учете по методу начисления. Предоплаченные расходы относятся к случаям, когда компания оплачивает услугу или продукт авансом. В отличие от обычных начисленных расходов, этот тип расходов связывает капитал до получения услуги или продукта.

Другой тип расходов — это начисление отпусков , также известное как начисление отгулов (оплачиваемый отпуск) .Это относится к отпуску, который сотрудники зарабатывают в соответствии с отпусками компании или политикой PTO. IRS требует, чтобы некоторые работодатели рассчитывали сумму отпуска и регистрировали ее в своей финансовой отчетности. Многие компании предлагают политику «используй или потеряй» в отпуске, чтобы избежать необходимости иметь большие резервы PTO. Тем не менее, компания по-прежнему несет ответственность за накопление PTO, которое сотрудник заработал, но еще не получил, независимо от того, существует ли политика переноса. Компании должны ежегодно проверять эти политики и начисления, чтобы убедиться в их точности.Чтобы рассчитать общий накопленный отпуск, сложите количество заработанных часов отпуска, вычтите число, используемое сотрудником, и умножьте количество начисленных часов на почасовую ставку сотрудника.

Например, сотрудник набирает 40 часов и зарабатывает 32 доллара в час. Общая сумма отпуска составляет 1280 долларов США (40 часов x 32 доллара США). См. Запись в журнале учета по методу начисления ниже.

Расходы на инвентаризацию работают аналогичным образом.Например, учет по методу начисления часто вносит поправки на изменения в запасах, например, когда на складе наблюдается нехватка запасов или сломанные и / или устаревшие запасы.

Кредиторская или кредиторская задолженность — это краткосрочные обязательства или долги, которые компания выплачивает за материалы, приобретенные в кредит. Приобретенные в кредит канцелярские товары на сумму 200 долларов будут учитываться следующим образом:

Записи журнала расчетов с поставщиками

Затем, как только кредитная карта оплачена, на текущий счет записывается дебет в размере 200 долларов, а на кредиторскую задолженность вносится кредит в размере 200 долларов.Таким образом, кредиторская задолженность действует как текущая категория, которая удерживает денежный баланс компании, который она должна своим поставщикам и краткосрочным кредиторам.

Налоги являются примером обычно начисленных расходов. Это налоги, которые компания еще не уплатила государственному учреждению, но понесла с полученного дохода. Компании сохраняют эти налоги как начисленные расходы, пока не оплатят их. Журнальная запись о налоговых расходах отображается ниже.

Формула нормы прибыли для учета по методу начисления

Формула учетной нормы прибыли (ARR) — это средняя годовая бухгалтерская прибыль, деленная на первоначальные инвестиции. Менеджеры используют ARR, чтобы определить, следует ли им продолжать инвестиции. Они продолжат проект, если ARR превысит их минимальную норму.

Минимальная ставка — это минимальная сумма, которую компания ожидает заработать при инвестировании в проект.Вот пример расчета ARR для проекта, первоначальные инвестиции которого составляют 500 000 долларов США. Бухгалтеры ожидают, что проект будет приносить годовой доход в размере 140 000 долларов в течение пяти лет.

Если эта ставка превышает пороговую ставку компании или , требуемая норма прибыли (RRR) , то компания может спокойно искать финансирование. Компании имеют разные показатели RRR в зависимости от их терпимости к финансовому риску. Этот расчет также полезен при выборе между проектами, но он не делает различий между инвестициями, которые имеют разные денежные потоки в течение срока их службы.Кроме того, он не учитывает временной стоимости денег (TVM) или возможности получения прибыли в будущем.

Чтобы проиллюстрировать эту концепцию, представьте, что существует два проекта, один из которых приносит больше доходов в первые годы своего существования, а другой — в последующие годы. Проект, приносящий доход раньше, не будет иметь более высокой стоимости, даже если он сможет реинвестировать свою прибыль раньше.

Преимущества учета по методу начисления

Система учета по методу начисления дает более точное представление о финансовом состоянии компании.Другие преимущества системы учета по методу начисления заключаются в том, что она дает компании лучшую основу для принятия ключевых решений, включая:

• Управление эффективностью:
  В системе начисления компании получают немедленную обратную связь о своей истинной денежной позиции и о том, что они могут ожидать в будущем.
• Точность:
  Система начисления также обеспечивает более точное отображение того, что компания должна и что они ожидают от будущих денежных потоков.Обладая этой информацией, компании могут лучше управлять финансовыми пиками и спадами.
• Планирование на будущее:
  Учет по методу начисления, проводимый в режиме реального времени, дает более ясную картину будущего, поэтому менеджеры могут работать над способами улучшения своих перспектив и определять области, требующие улучшения.

Когда следует признавать выручку по методу начисления?

При учете по методу начисления выручка признается , когда она получена и платеж гарантирован, и учет должен происходить в том же финансовом отчетном периоде.

Эта гарантия признания возникает, когда покупатель и продавец заключают соглашение о передаче товаров и / или услуг на основе принципа сопоставления платежей относительно отчетного периода. Еще одним важнейшим принципом учета по методу начисления является периодичность . Периодичность — это допущение, при котором бухгалтеры корректируют свои записи. Это предположение предполагает, что в бухгалтерском учете существуют дискретные интервалы, такие как месяцы, кварталы и годы.Эти интервалы или периоды имеют решающее значение при определении дохода компании за определенный период времени. Без этих интервалов не было бы возможности оценить финансовый прогресс компании, не говоря уже о тенденциях. IRS позволяет годам быть календарными (с 1 января по 31 декабря) или финансовыми (любые последующие 12 месяцев, не заканчивающихся в декабре) при подаче налоговой декларации.

Retail представляет собой отличный пример признания выручки по методу начисления. Модные компании продают свою одежду через свои розничные точки.Если клиент покупает одежду 15 ноября с помощью кредитной карты, компания обрабатывает ее во время покупки, но не получает оплату наличными до декабря. Компания относится к кредитной карте как к наличным деньгам, потому что это требование денег. Бухгалтер учитывает выручку в ноябре, когда магазин ее реализует и получает.

Обычно бухгалтеры должны признавать выручку в точке продажи при продаже из запасов. Однако из этого правила есть исключения, в том числе метод расчета процента выполнения.Исключениями для тех покупок, которые обычно признаются в точке продажи, являются соглашения о выкупе и возврат.

Договоры обратного выкупа — это контракты, по которым продавец соглашается выкупить товар после того, как он продаст его покупателю. Один из примеров — когда продавец-застройщик соглашается выкупить строительную недвижимость, если компания арендатора-покупателя переводит их на новое место в первый год их владения. Продавцу-застройщику лучше выкупить эту собственность и перепродать ее, поскольку она продолжает развивать и продавать другую недвижимость, чтобы сохранить инвестиционную привлекательность.Бухгалтеры справляются с этим, не показывая продажи в бухгалтерских книгах компании.

Возврат — это когда покупатель возвращает купленный товар и получает возмещение. Многие компании не могут обоснованно оценить сумму своего будущего возврата, поэтому им следует указать максимальный период в политике возврата товара. Бухгалтеры справляются с этим, оценивая и вычитая будущую доходность для каждого периода.

Когда следует признавать расходы по методу начисления?

Бухгалтеры признают расходы по методу начисления, когда предприятие принимает на себя обязательства.Когда компания оплачивает расходы, это не имеет значения, поскольку расходы должны признаваться в том периоде, в котором они были понесены.

Если бы это было не так, компании могли бы признать расходы, предшествующие периоду или после периода, в котором они признали выручку. Это может ввести в заблуждение при рассмотрении финансового состояния компании в любой момент времени. Это особенно верно в отношении сроков уплаты подоходного налога. Без надлежащего сопоставления доходов и расходов налоги на прибыль, которые они платят, могут быть слишком высокими в один месяц и слишком низкими в другой.

Когда сложно соотнести расходы или сопоставить их с выручкой, бухгалтеры обычно обозначают их как периодической стоимости . Примерами таких затрат являются аренда, коммунальные услуги и административная заработная плата. Бухгалтеры обычно списывают эти расходы в течение соответствующего периода или считают их понесенными.

Это время, в течение которого сопоставляются расходы и доходы, является основой учета по методу начисления и иллюстрирует основное различие между ним и кассовым методом учета.Без сопоставления расходов с доходами, как это делается при методе начисления, бухгалтеры не могут дать заключение по финансовой отчетности.

Розничные магазины также предлагают хорошие примеры признания расходов по методу начисления. Владелец магазина садовых питомников тратит 80 000 долларов на замачиватели. После трехмесячного хранения эти шланги продаются за 170 000 долларов. Магазин признает и регистрирует расходы на покупку и хранение шлангов в течение периода их продажи по стоимости проданных товаров.Компания может покрыть расходы в размере 80 000 долларов за тот же период, что и продажа 170 000 долларов.

Если нет четкой связи между расходами и доходами, владельцы бизнеса могут использовать в своих регистрах одну из двух классификаций: систематическое и рациональное распределение или немедленное распределение . Систематическое и рациональное распределение распределяет затраты на срок полезного использования. Например, если предприятие по производству садовых питомников купило новый шланг для полива своих запасов, оно не сможет сопоставить покупку с конкретной сделкой купли-продажи.Однако владелец знает, что система будет в хорошем рабочем состоянии около пяти лет, и он не сможет ее перепродать. Компания отнесет расходы на амортизацию в течение этих пяти лет. Это позволяет магазину распределять любой доход, полученный от системы полива, например сэкономленное рабочее время, на срок полезного использования шланга, при этом согласовывая и признавая первоначальную стоимость.

Классификация немедленного распределения происходит, когда компания не может определить будущую рентабельность расхода.Эти виды расходов могут включать коммерческие расходы, проценты, административные расходы и комиссионные. Бухгалтер немедленно записывает эти расходы в финансовую отчетность за период, в котором они были понесены компанией.

Метод начисления в налоговом учете

При использовании метода начисления предприятия сообщают о подоходном налоге в том году, в котором они признали выручку, независимо от того, когда они получили платеж. И они вычитают свои расходы в том налоговом году, который они понесли, независимо от того, когда они производят платежи.

Термин начисление налога определяет налоговое обязательство или обязательство, которое компании должны перед IRS. Компании платят это, например, когда они собирают налог с продаж и использования. Например, если компания продает продукты или услуги, IRS требует, чтобы она собирала налоги на основе оценки этих продуктов или услуг и передавала эти налоги налоговому агентству. Кроме того, владение активами влечет за собой дополнительные налоговые обязательства. Например, владение недвижимостью или транспортными средствами добавит налог, который компания должна платить.

Различия между методом начисления и кассовой системой учета особенно важны в отношении уплаты налогов. IRS позволяет компаниям выбирать любой разрешенный метод учета при подаче первой налоговой декларации. Однако, чтобы изменить свой метод бухгалтерского учета позже, компании должны получить одобрение IRS, используя свою форму 3115, до подачи или прикрепления формы к форме налога на прибыль компании за год изменения.

Налоговое законодательство, вступившее в силу в 2018 году, Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), позволяет большему количеству предприятий использовать кассовый учет, даже тем, у кого есть запасы.Законы, используемые для указания, что предприятия с валовой выручкой или запасами более 5 миллионов долларов должны использовать метод начисления для бухгалтерского учета. Согласно новым положениям, только предприятия с годовой выручкой более 25 миллионов долларов должны использовать метод начисления. Это означает, что предприятия, которые зарабатывают менее 25 миллионов долларов в год, могут раньше признавать как продажи, так и расходы.

Метод, выбранный предприятиями, не определяет их прибыль; он только определяет, когда они записывают транзакцию.Хотя выбор бухгалтерского учета может повлиять на размер налогов, которые они уплачивают в течение одного года, налоги следующего года, скорее всего, компенсируют эту экономию.

Например, небольшая производственная фирма выбирает метод учета на кассовой основе в первый год своей деятельности. Преимущество этого метода заключается в том, что он позволяет компании контролировать момент признания доходов и вычитаемых расходов. Фирма может отложить получение дохода до следующего налогового года, отложив выставление счетов или перенеся свои вычеты на следующий год, чтобы ускорить оплату расходов.Чтобы отложить получение дохода по методу начисления, ей пришлось бы отложить отгрузку своей продукции.

Часто задаваемые вопросы

Для большинства из нас, когда мы слышим термин «учет по методу начисления», мы просто хотим укрыться. Вот почему мы упростили эту задачу. Ниже приведены наиболее часто задаваемые вопросы (FAQ) по учету по методу начисления, а также краткие и ясные ответы, которые вам нужны. Теперь вы можете ввести свои бухгалтерские планы в действие уже сегодня.

Нужен ли мне бухгалтер для ведения учета по методу начисления?

Нет. Любой бизнес может использовать метод начисления.

Нужно ли мне использовать модное бухгалтерское программное обеспечение, если я перейду на учет по методу начисления?

Нет. У вас есть много вариантов, особенно если вы хотите использовать программное обеспечение, которое может варьироваться от простого до очень сложного. У вас также есть возможность вообще не использовать программное обеспечение.

Какие формы мне нужны для завершения сторнирования начислением?

Некоторым предприятиям требуются формы для обратного начисления. У других есть бухгалтерское программное обеспечение, которое может автоматизировать развороты.

Следует ли в стартапе использовать метод начисления?

Это зависит от того, планирует ли стартап существовать самостоятельно в течение длительного времени или намерен выйти на публичный рынок.Чтобы получить точное представление о бизнесе, используйте учет по методу начисления.

Оптимизируйте учет методом начисления в облаке с помощью облачной ERP-системы NetSuite

Владельцы и руководители бизнеса признают, что понимание многих аспектов учета по методу начисления может стать решающим фактором между успехом и неудачей. Узнайте, как Департамент туризма Каймановых островов добился значительных успехов с помощью NetSuite, чтобы перейти на учет по методу начисления.

Они также понимают, что им нужны инструменты для достижения этой цели.Решение NetSuite для управления финансами ускоряет финансовые транзакции и обеспечивает отслеживание результатов деятельности компании в режиме реального времени. Набор продуктов включает единое управление заказами, инвентаризацию, CRM и электронную коммерцию.

Узнайте больше о том, как использовать NetSuite для управления финансами вашей компании и обеспечения соблюдения нормативных требований.